个人所得税涉税业务的会计处理

一、会计科目设置

企业按规定计算和缴纳个人所得税时，应在“应交税费”科目下设置 “应交个人所得税”科目，借方反映已经缴纳的个人所得税，贷方反映尚未缴纳的个人所得税。

二、个人所得税业务的会计处理

（一） 自行申报个人所得税的会计处理

对采用自行申报缴纳个人所得税的纳税人，除实行查账征收的个人所得税，一般不需要进行会计核算。

实行查账征收的个体工商户，其应缴纳的个人所得税，在计提时，借记 “留存利润”，贷记 “应交税金— —应交个人所得税”等科目；实际缴纳时，借记 “应交税费— —应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。

【业务6-22】承 【业务6-5】资料，该个体工商户相关会计处理。

【解析】 （1）计提个人所得税时，

（2）实际缴纳个人所得税时，

（二）代扣代缴个人所得税的会计处理

扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，需在“应交税金”科目下设置“应交个人所得税”明细科目。同时，根据所代扣税款的具体项目不同，将代扣的税额冲减“应付职工薪酬”“应付账款”“其他应付款”。

1. 工资、薪金所得代扣代缴个人所得税会计处理

支付工资、薪金的单位在代扣个人所得税时，应借记 “应付职工薪酬”科目，贷记 “应交税金— —应交个人所得税”科目；实际缴纳入库时，借记 “应交税金— —应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。

【业务6-23】承 【业务6-3】资料，该外商投资企业关于史密斯先生的工资所得的个人所得税的会计处理，见表6-5、 6-6。

【解析】 （1）代扣个人所得税时，(www.xing528.com)

（2）实际缴纳个人所得税时，

2. 支付其他各项所得代扣代缴个人所得税的会计处理

企业代扣工资、薪金所得以外的个人所得税时，根据个人所得项目不同，应分别借记 “应付债券”“应付股利”“应付账款”“其他应付款”“管理费用”等科目，贷记“应交税金— —应交个人所得税”科目；实际缴纳入库时，借记“应交税金— —应交个人所得税”科目，贷记 “银行存款”科目。

【业务6-24】承【业务6-9】资料，歌舞厅对音乐老师支付劳务报酬的会计处理。

【解析】 （1）支付音乐老师的劳动报酬时，

（2）实际缴纳个人所得税时，

【业务6-25】承 【业务6-11】资料，企业支付专利使用费的会计处理。

【解析】 （1）支付专利使用费时，

（2）实际缴纳个人所得税时，

（三）代扣代缴单位取得代扣代缴手续费时的会计处理

根据有关规定，扣缴义务人扣缴税款取得的2%的手续费，作为扣缴义务人的营业外收入，应借记 “银行存款”科目，贷记 “营业外收入”科目。