一、 自行申报纳税
自行申报纳税，是指在税法规定的纳税期限内，由纳税人自行向税务机关申报取得的应税所得项目和数额，如实填写个人所得税纳税申报表，并按税法规定计算应纳税额的一种纳税方法。
（一） 自行申报纳税所得项目
凡有下列情形之一的，纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款：
（1）年所得12 万元以上的。
（2）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的。
（3）从中国境外取得所得的。
（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。
（5）国务院规定的其他情形。
其中，年所得12 万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已经足额缴纳了个人所得税，均应当按照规定向主管税务机关办理纳税申报；其他情形的纳税人，均应按照自行申报管理办法的规定，向主管税务机关办理纳税申报。
需注意的是，年所得12 万元以上的纳税人，不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1 年的个人；在中国境外取得所得的纳税人，是指在中国境内有住所，或无住所而在一个纳税年度中在中国境内居住满1年的纳税人。
（二） 自行申报纳税的申报期限
（1）年所得12 万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3 个月向主管税务机关办理纳税申报。
（2）个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款的期限按年计算，分月预缴的，由纳税义务人在次月7 日前预缴；按年计算，分季预缴的，由纳税义务人在每个季度终了后7 日内预缴。纳税年度终了后，纳税人在3 个月内汇算清缴。
（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款的期限按年计算，由纳税义务人在年度终了后30 日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的7 日内预缴，年度终了后3 个月内汇算清缴。
（4）从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后30 日内向中国主管税务机关办理纳税申报。
（5）除以上规定的情形外，纳税人取得其他各项须申报纳税的，在取得所得的次日7 日内向主管税务机关办理纳税申报。
各项所得的计算，以人民币为单位。所得为外国货币的，按照国家外汇管理机关规定的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。
（三） 自行申报纳税的纳税地点
申报地点一般为收入来源地的主管税务机关。纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定其中一地税务机关申报纳税；从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。纳税人要求变更申报地点的，须经原主管税务机关批准。
二、代扣代缴纳税
代扣代缴，是指按税法规定负有扣缴税款义务的单位或个人，在向个人支付应纳税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣减并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表的一种纳税方法。这种方法有利于控制税源、防止漏税和逃税。
（一）扣缴义务人
凡是支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关单位、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，均为个人所得税的扣缴义务人。
（二）应扣缴税款的所得项目
扣缴义务人向个人支付应税所得时，应代扣代缴个人所得税的应税项目有：
（1）工资、薪金所得。
（2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
（3）劳务报酬所得。
（4）稿酬所得。(www.xing528.com)
（5）特许权使用费所得。
（6）利息、股息、红利所得。
（7）财产租赁所得。
（8）财产转让所得。
（9）偶然所得。
（10）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
（三）扣缴义务人的义务及应承担的责任
扣缴义务人在向个人支付应纳税所得（包括现金、实物和有价证券）时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。扣缴义务人依法履行代扣代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应及时报告税务机关处理，并暂时停止支付其应税所得。否则，纳税人应缴纳的税款由扣缴义务人负担。
扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由扣缴义务人缴纳应扣未扣、应收未收税款以及相应的滞纳金或罚款。其应纳税额计算公式为
（四）代扣代缴税款的手续费
税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。
（五）代扣代缴期限
扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7 日以内缴入国库，并向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》、代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、税款等内容的《支付个人收入明细表》（表6-4）以及税务机关要求报送的其他有关资料。
表6-4 支付个人收入明细表
（六）代扣代缴的纳税地点
代扣代缴的纳税地点为支付个人应纳税所得额的企业、事业单位、机关、社会组织、军队、驻华机构、个体户等单位或个人的主管税务机关所在地。
三、个人所得税纳税申报表
个人所得税申报表主要设置了七类九种，其中常用的有六种：《个人所得税纳税申报表》《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12 万元以上的纳税申报）》（表6-5）《扣缴个人所得税报告表》（表6-6）《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》《特定行业个人所得税月份申报表》《特定行业个人所得税年度申报表》《个体工商户所得税年度申报表》等。
表6-5 个人所得税纳税申报表
续表
续表
表6-6 扣缴个人所得税报告表
续表
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