根据工作任务要求，按照工作任务操作流程，结合完成工作任务所需要的本章知识来完成该化妆品生产企业2017 年应交纳的企业所得税及相关实务核算。
（一）计算应纳企业所得税
（1）会计利润=6 000-2 200-（2 365.46-646）-800-777.84-200+30-45=287.7（万元）
（2）企业所得税调整项目。
①纳税调增项目。业务招待费应调增纳税所得14 万元。因为业务招待费发生额的60%为21 （35×60% ）万元低于当年销售收入的0.5%为30 （6000×0.5% ）万元，扣除限额为21万元，不得扣除业务招待费14 万元。
利息支出调增纳税所得额40 万元。因为实际发生借款利息费用80 万元，高于扣除限额40 （800×5% ）万元，超过部分40 万元不得在所得税前扣除。
罚款1万元应调增纳税所得额。
职工福利费调增纳税所得额10 万元。因为实际支出150 万元，高于扣除限额140（1 000×14% ）万元，超过部分10 万元不允许扣除。
职工教育经费支出，调增当年度纳税所得额5 万元。因为其实际支出30 万元，高于扣除限额25 （1000 × 2.5 % ）万元，超过部分5 万元准予在以后纳税年度结转扣除。
调增纳税所得额合计=14+40+1+10+5=70（万元）
②纳税调减项目。新产品开发费用60 万元，加计扣除30 （60×50% ）万元应调减纳税所得。
固定资产折旧调减纳税所得额10 万元。因为会计上当年计提折旧10 万元，按税法规定应计提折旧20 万元，应调整当年应调整当年应纳所得额。
调减纳税所得额合计=30+10=40（万元）
③不需要调整项目。合理工资允许扣除，不需调整。
工会经费20 万元可以全部扣除，不需调整。(www.xing528.com)
广告费支出500 万元可以全部扣除，不需调整。
捐赠支出不需调整。
（3）年应纳税所得额=287.7+70-40=317.7（万元）
（4）企业应纳所得税额=317.7×25% =79.425（万元）
（5） 2016 年应补缴的企业所得税额=79.425-60=19.425（万元）
2. 编制纳税申报表及附表
根据企业计算结果，填制2016 年纳税申报表及附表。
3. 进行会计核算
根据计算结果和纳税申报表可知，应纳所得税额为79.425 万元，已预缴所得税额60 万元，应补缴19.425 万元。
固定资产的账面价值=100-10=90（万元）
固定资产的计税基础=100-20 = 80（万元）
应纳税暂时性差异=90-80=10（万元）
应确认递延所得税负债=10×25% =2.5（万元）
实际补缴税款时，
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