增值税申报缴纳实用指南

一、一般纳税人的纳税申报

（一）纳税申报资料

1. 必报资料

（1） 《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其附列资料。

（2）使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC 卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》。

（3） 《资产负债表》和《损益表》。

（4） 《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）。

（5）主管税务机关规定的其他必报资料。纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸介的《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》（主表及附表），便于税务大厅征收人员的审核比对。

2. 备查资料

（1）已开具的增值税专用发票和普通发票存根联。

（2）符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联。

（3）海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的存根联原件及复印件。

（4）收购凭证的存根联或报查联。

（5）代扣代缴税款凭证存根联。

（6）主管税务机关规定的其他备查资料。

（二）增值税纳税申报表

一般纳税人增值税申报表分为主表、附列资料及附表。沿用本章工作任务导读资料，填写的纳税申报表及其附表如表2-5—表2-8 所示。

表2-5　增值税纳税申报表

续表

续表

表2-6　增值税纳税申报表附列资料（一）

续表

续表

表2-7　增值税纳税申报表附列资料（二）

续表(www.xing528.com)

二、小规模纳税人的纳税申报

增值税小规模纳税人（以下简称“小规模纳税人）” 纳税申报表及其附列资料如表2-5 所示。

表2-8　增值税纳税申报表

续表

注：本表为A3 竖式一式三份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存，一份征收部门留存。

三、纳税期限

增值税的纳税期限分别为1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1 个月或者1个季度为1 个纳税期的， 自期满之日起15 日内申报纳税；以1 日、3 日、5 日、10 日或者1 5日为1个纳税期的， 自期满之日起5 日内预缴税款，于次月1 日起1 5日内申报纳税并结清上月应纳税款。

扣缴义务人解缴税款的期限，依照上述规定执行。

纳税人进口货物，应当自海关填发《海关进口增值税专用缴款书》之日起1 5日内缴纳税款。

【提示2-4】

纳税期限为1 个季度的规定仅适用与小规模纳税人。小规模纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核算。

四、纳税地点

（1）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。

（2）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

（3）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。

（4）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

五、缴纳增值税会计处理

（一）一般纳税人税款缴纳

一般纳税人上交本月增值税时，借记“应交税费— —应交增值税（已交税金）” 科目，贷记 “银行存款”科目；上交以前月份增值税时，借记 “应交税费— —未交增值税”科目，贷记 “银行存款”科目。

【业务2-47】本月以银行存款上交上月增值税额20 000 元，做出相应的会计处理。

【解析】会计处理如下：

（二）小规模纳税人税款缴纳

小规模纳税人上交以前月份增值税时，借 “应交税费— —应交增值税”科目，贷记：“银行存款”科目。

【业务2-48 】沿用业务2-45 资料，做出上交增值税时会计处理。

【解析】会计处理如下：