税款缴纳是纳税人依税法规定的期限，将应纳税款向国库解缴的活动。它是纳税义务人完成纳税义务的体现，是纳税活动的中心环节。
一、税款征收方式
税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征税款的方式和形式。税款征收方式主要有以下几种：
（1） 查账征收。查账征收是指税务机关根据纳税人会计账簿等财务核算资料，依照税法规定计算征收税款的方式，适用于财务制度健全、核算严格规范、纳税意识较强的纳税人。
（2） 查定征收。核定征收是指税务机关依据纳税人从业人数、生产设备、耗用原材料、经营成本、平均利润率等因素，查定核实其应纳税所得额，据以征收税款的方式，一般适用于经营规模较小、实行简易记账或会计核算不健全的纳税人。
（3） 查验征收。查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品通过查验数量，按照市场同类产品的平均价格，计算其收入并据以征收税款的方式，一般适用于在市场、车站、码头等场外临时经营的零星、流动性税源。
（4）定期定额征收。定期定额征收是指税务机关根据纳税人自报和一定的审核评议程序，核定其一定时期应税收入和应纳税额，并按月或季度征收税款的方式，一般适用于生产经营规模小、不能准确计算营业额和所得额的小规模纳税人或个体工商户。
（5） 委托代征。委托代征是指税务机关依法委托有关单位和个人，代其向纳税人征收税款的方式，主要适用于零星、分散、流动性大的税款征收，如集贸市场征收、车船税等。
（6）邮寄纳税。邮寄纳税是一种新的纳税方式，主要适用于那些有能力按期纳税，但采用其他方式纳税又不方便的纳税人。
（7） 其他方式。例如，利用网络申报、用IC 卡纳税等方式。
二、正常缴纳税款流程
纳税人根据税务机关的规定，可分别采取“预储划转”“现金缴税”“支票缴款”的缴库方式。
（1） “预储划转”缴库方式的程序。纳税人在办税服务厅所设的银行专柜开设“税款预储”账户，在自行计算出应缴税款后，先将应纳税款转入“税款预储”账户，然后持纳税申报表到办税服务厅办理申报缴税手续，由税务机关开具缴款书或完税证并通知银行将其税款直接从其“税款预储”账户划转国库。
（2） “现金缴税”缴库方式的程序。现金缴税有两种情况：一是纳税人持现金到办税服务厅申报缴税，税务机关填开缴款书或完税证交纳税人，纳税人持现金和缴款凭证到办税服务厅内银行专柜办理缴款；二是纳税人持现金向税务机关缴税，税务机关收款后当即开具完税证，现金于当日由税务机关缴入国库。
（3） “支票缴款”缴库方式程序。纳税人持纳税申报表和应付税款等额支票向税务机关申报缴税，税务机关审核无误后当即填开完税证交纳税人，支票由税务机关当日集中送交国库办理缴款。
纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人，未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令其限日缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
三、延期缴纳税款程序
纳税人和扣缴义务人必须在税法规定的期限内缴纳、解缴税款。但纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3 个月。
（1）在规定期限内提出书面申请延期。如果因不可抗力导致纳税人发生较大损失，或者当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，纳税人应填写《延期缴纳税款申请审批表》（表1-15）提交主管税务机关。
（2） 主管税务机关审核无误后，必须经省、 自治区、直辖市国家税务局或地方税务局批准方延期缴纳税款。批准延期内免予加收滞纳金。
表1-1 5 延期缴纳税款申请审批表
续表
使用说明：
（1） 本表依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条设置。
（2） 适用范围：纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款， 申请延期缴纳税款时使用。
（3） 申请延期缴纳税款的附报以下材料：(www.xing528.com)
① 所有银行存款账户的对账单。
② 资产负债表。
③应付职工工资和社会保险费的支出预算。
④ 税务机关要求报送的其他材料。
（4）税务机关审批意见：直辖市、计划单列市税务机关审批的，可不填写《（地）市级税务机关审核意见》。
（5） 本表为A4 型竖式，各级税务机关分别留存一份，纳税人一份。
四、税款的减免税程序
（1） 纳税人申请。纳税人应向主管税务机关提出书面申请减免税，并按规定附送有关资料。减免税的申请须法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。减免税审批是对纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报。减税、免税期满，纳税人应当自期满次日起恢复纳税。
（2）等待税务机关核算。税务机关收到纳税人的减免税申请后，应进行认真审核。税务机关受理或者不予受理减免申请的，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。税务机关做出的减免税审批决定，应当自做出决定之日起10 个工作日内纳税人送达减免税审批书面决定。减免税批复未下达前，纳税人应按期规定办理申报缴纳税款。
（3） 纳税人领取减免税审批申请。纳税人享受减税、免税的条件发生变化时，应当自发生变化之日起1 5日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减税、免税；对不报告的，又不再符合减税、免税条件的，税务机关有权追回已减免的税款。
实训
（1） 实训目的：熟悉开业税务登记表的填制
（2） 实训方式：模拟企业进行开业税务登记表的填制
（3） 实训要求：填写开业税务登记表
（4） 实训准备：开业税务登记表（单位纳税人）
（5） 实训资料：
华美有限公司经工商行政部门批准，取得企业法人营业执照，注册号为1306021966060601011，经营期限为20 年。纳税人识别号为130600000000099，计算机代码为130600000000000010；组织机构代码为1399—X；法定代表人为李阳，从业人数为40 人；开户银行为中国工商银行裕华路分理处，账号为0309200401100708888，经营范围为零售、批发服装；注册资本为150 万元人民币；公司人员情况见表1-16、表1-17。
表1-16 人员基本情况
表1-17 投资者基本情况
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