汽车公司固定资产内控流程与实用技巧

在案例中学习

某汽车公司由中国汽车工业和国外汽车公司共同出资成立的，双方各拥有一半股份，专业生产满足中国消费者需求的轿车，总部坐落在长江上游的经济中心，该汽车公司拥有世界一流的整车生产线，2005年年产达到10余万辆。

该汽车公司的主要管理架构是由合资双方各派代表组成的董事会、执行委员会及各个部门组成。公司的内部控制系统是在借鉴美国公司具有100 多年历史的内部控制体系基础上建立而成的。它的主要内部控制内容包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大要素，并在内部控制整体框架（美国COSO 委员会发布的《内部控制整体框架》，简称COSO 报告）指引下，结合我国国情形成了具有一定特色和较高水准的内部控制系统。

该汽车公司，首先界定了固定资产的范围及内容，其业务流程包括：

1.固定资产投资项目的决策，如图4-1所示。

图4-1　固定资产投资项目的决策

2.资产购置流程，如图4-2所示。

图4-2　资产购置流程

3.资产处置流程。

图4-3　资产处置流程

4.资产实物台账管理和报废流程。

（1）台账的设置和保管要求：专人负责台账登记工作；登记凭证的要求；保管期限等。(www.xing528.com)

（2）台账的登记：包括入库登记、领用登记、报废或转移登记。

（3）期末报告：按季向财务部报送报表。

（4）盘点制度。

（5）资产地点转移：包括部门内部在厂区内移动，部门之间在厂区内移动，转移给其他单位的，买入时直接存放在其他单位的资产等。

（6）资产报废、出售的审批和实物处置：包括不同固定资产报废的程序。

（7）记录：规定了固定格式。

（8）发布／修订记录：规定了固定格式。

5.固定资产盘点制度。

（1）目的：通过盘点来确定公司固定资产是否安全，促进固定资产账实相符。

（2）使用范围：列入公司固定资产账目的所有资产项目。

（3）职责：包括财务部门、主管部门及使用部门的职责。

（4）程序：包括基础工作、盘点方法和盘点时间、差异处理以及盘盈盘亏的会计处理。

（5）记录：规定了固定格式。

（6）发布／修订记录：规定了固定格式。