货币资金内部控制要求：内部会计控制技巧

对企业货币资金加强内部会计控制，需要建立健全相应的内部控制制度，应该根据国家和地方有关法律法规和监管制度的要求，结合企业生产经营的实际需要，设计科学合理、重点突出、便于操作的业务流程，同时还要有针对关键控制点以及主要风险来源的内控措施。在控制过程中，需要注意的有：

1.基础——加强制度建设，不断完善制度。

无规矩不成方圆，制度是企业经营管理各项活动顺利开展的基础性保障，因此想要大力推动货币资金运作的合法性和规范性，也自然少不了制度来帮忙。企业应当根据内部控制规范等法律法规及企业自身的管理需要，完善货币资金管理制度，强化货币资金内控管理。企业货币资金活动内部控制制度主要涉及货币资金授权、批准、审验等方面。比如，通过货币资金集中进行管理制度，明确筹资、投资、营运等各环节相关部门和人员的职责权限；通过不相容岗位分离制度，形成有力的内部牵制关系；通过严格的监督检查和项目后评价等制度，跟踪货币资金活动内部控制的实际情况，据以修正制度、改善控制效果。

2.核心——进行科学决策。

进行货币资金内部控制，要提高每一项决策的科学性，提高货币资金管理的及时性。推进货币资金管理信息化建设，将货币资金预算管理与货币资金适时监控相结合，及时准确地反映货币资金运行状况和风险，可以提高决策的科学性，提高货币资金管理的及时性。具体地说，企业应当根据自身发展战略，综合考虑宏观经济政策、市场环境、环保要求等因素，结合本企业发展实际，科学确定投融资目标和规划。如果目标不明确，决策不正确，控制措施就难以执行到位，货币资金活动将难以顺利进行。

3.重点——业务流程。

对货币资金活动实施内部控制，本质上是对货币资金业务的控制。企业在设计货币资金活动相关内控制度时，应该重点明确各种货币资金活动的业务流程，确定每一个环节、每一个步骤的工作内容和应该履行的程序，并将其落实到具体部门和人员。此外，由于很多货币资金业务是伴随企业生产经营活动的开展而开展的，两者相互联系又互相影响，因此，在设计货币资金活动业务流程的同时，要充分考虑相关生产经营活动的特征，根据生产经营活动的流程设计合理的货币资金控制流程。反之，也可以根据货币资金控制流程调整和优化生产经营活动流程，达到通过控制货币资金活动来规范企业生产经营活动的目标。(www.xing528.com)

4.关键——风险控制点。

在货币资金活动较为复杂的情况下，货币资金内部控制不可能面面俱到。因此，企业必须识别并关注主要风险来源和主要风险控制点，以提高内部控制的效率。具体而言，是明确业务流程以后，企业应该针对流程中的每一个环节、每一个步骤，认真细致地进行分析，根据不确定性的大小、危害性的严重程度等，明确关键的业务、关键的程序、关键的人员和岗位等，从而确定关键的风险控制点；然后针对关键风险控制点制定有效的控制措施，集中精力管控住关键风险。

5.方向——货币资金集中管理。

一般认为，企业规模越大，管理的难度也越大，如果管理技能一定，企业应当在集权与分权之间做出适当均衡。由于科学技术的快速发展，极大地提高了企业货币资金管理的能力，货币资金集中管理的优势明显扩大，并且日益成为较大规模企业的首选货币资金管控模式。另外，集团公司是企业发展到一定规模后，为了进一步优化资源配置而采用的一种组织形式。集团公司的货币资金内部控制，同样首推集中管控模式。也就是说，无论是企业相对其内部部门和分支机构，还是企业集团相对其子公司，都应该加强货币资金的集中统一管控。企业有子公司的，更加应当采取合法有效措施，强化对子公司货币资金业务的统一监控；有条件的企业集团，应当探索财务公司、货币资金结算中心等货币资金集中管控模式。

6.保障——严格执行。

再好的制度、措施，如果只停留在纸面，不严格执行，就只能流于形式而无法发挥实效。对货币资金活动进行内部控制时，虽然找对了业务流程、找准了关键风险控制点，但是如果不采取具体措施，对关键风险进行有效控制，那么同样可能造成严重损失。因此，制度的执行到位与否是事关整个内控活动能否取得实效的关键，只有严格执行，才能保证实现货币资金活动决策目标。为了加强对货币资金活动的管控，促使货币资金活动内部控制制度得到切实有效的实施，企业财会部门应负责货币资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究；总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程。