内部会计控制岗位技能实用指南

会计岗位的设置

单位内部会计控制的目标是保证会计资料的真实、完整，堵塞漏洞，消除可能有的隐患，防止并及时的发现纠正错误及舞弊的行为发生，保证单位资产的安全、完整，确保国家法律法规的执行。怎样达到这个目标？《内部会计控制规范》（财会［2001］ 47 号）从制度上做了很多规定。如对货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款等等都作了具体的规定。为保证各项规定的落实执行就必须设置合理的基础会计岗位，如果会计岗位设置不合理也就无法正确地配合执行《内部会计控制规范》（财会［2001］ 47 号）的规定。

会计内部控制涉及单位内部会计工作的机构、岗位的合理设置及职责、权限的合理划分，特别是坚持不相容业务职务相互分离，在各个岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。同时还应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的效果。各单位应根据本单位的实际情况合理的设置会计岗位是会计内部控制的基础工作，如果会计岗位设置不合理就会造成监督不力、资源浪费，甚至为违法乱纪的行为留下可乘之机。

会计岗位设置的首要原则是不相容职务分离控制。所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，即可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员来处理，使每个人或部门的工作都必须与其他人或部门的工作相互联系，互相监督和制约。单位的经济活动一般可以划分为授权、签发、核准执行和记录等步骤，每一步都应有相对独立的人员或部门分别实施或执行，一项经济业务不能由一个人或一个部门负责全部流程。

企业单位在建立会计人员岗位时，应注意以下几个原则：

1.要从实际出发，坚持精简的原则，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查，保证会计工作有秩序地进行。

2.要同本单位的经济（经营）责任制相联系，以责定权，责权明确，严格考核，有奖有惩。

3.要从整体出发，发扬互助协作精神，紧密配合，共同做好工作。(www.xing528.com)

由于货币资金是单位流动性最强的资产，单位应更加注意对货币的管理，以保证其安全。货币资金又分为现金和银行存款，有条件的单位可以分别设立现金出纳和银行出纳，分别管理单位的现金和银行存款，分别登记现金和银行存款日记账。单位为加强对货币资金的管理应相应设立对现金出纳和银行出纳的监督、制约的岗位，首先，记账凭证必须连续编号，编号工作必须由其他会计人员完成，以防止现金出纳收入不入账、私毁记账凭证等行为，库存现金数额必须经过审批，不能坐支。对银行存款，银行存款余额调节表和银行对账业务必须由其他会计人员办理，不能由银行出纳办理，以及时发现问题，堵塞漏洞。以上的设置起到了相互监督、互相制约、互相检查的作用，以保护单位货币资金的完整、安全，防止舞弊行为的发生。

单位还应设置债权、债务管理岗位，由专人负责单位的往来款项。特别是付款业务，应当建立审批制度，制定审批手续，建立债权、债务明细账，由有审批权限的专人审核无误后支付，对每笔收付作好仔细的记录，每月末或季末由财务负责人或指定的、独立于债权、债务明细账以外的专人核对账目或对账单等原始记录，以便尽早发现差异，查明原因，及时调整。

单位应设立单独的库房会计，大型企业在存货的种类、品种繁多的情况下，可以按品种或种类单独设库房会计，设总库房会计以便及时、准确地提供单位存货情况。库房会计和库房保管不能由一人担任，会计根据保管员的入库单、购货发票等登记入账根据账目情况盘点库房存货。

成本管理是非常重要的工作，特别是企业单位必须设立专人或成本管理小组来全面地综合地核算、管理单位的成本。成本核算、管理一般涉及的部门较多，包括计划部门、生产部门、仓储部门、人事部门、销售部门和会计部门等。成本管理、核算对人员的业务水平要求较高，应配备业务能力较强，综合素质较高的人员来完成，应当建立成本费用控制系统，做好成本管理的基础工作，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，努力降低成本，提高经济效益。

在以上各个岗位设置的基础上由财务负责人或单设会计稽核岗位，负责全面检查各岗位的执行情况。单位制定的内部会计控制制度是由人去执行，再完善的内部控制制度如果不能得到贯彻落实都是一纸空文，纸上谈兵而已，所以应该高度重视内部会计控制的监督检查工作，对各项内部控制制度的执行情况进行检查和评价，对各项经济业务提出内部会计控制建议，对违反规定的部门和人员提出处理意见，以确保单位内部控制制度的贯彻实施。

单位也可以聘请外部中介机构如会计师事务所对本单位内部会计控制制度的建立健全及实施情况进行评价，参照其提交的报告完善内部会计控制制度。

基础会计工作岗位的设置是内控的基础，直接关系内控的好坏，单位内部会计控制制度的建立、完善和实施是经济管理的重点之一，单位经济效益的好坏很大程度上和内部会计控制制度的好坏有直接的联系，单位只有在增收节支、防止漏洞的基础上才能更好地发展壮大。