常用财会表格备选信用方案

信用条件是指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣率等。其中信用期限是指企业允许客户从购货到支付货款的时间间隔。一般情况下，信用期限越长，可以扩大企业的销售量，从而增加企业的收入，但是如果企业把信用期限延长得过长，也会给企业带来很多的不良后果：一是使平均收账期限变长，这就使得企业的资金大量被他人占用，增加了企业的机会成本；二是会导致坏账损失和收账费用的增加。因此，企业在确定信用期限的时候应该考虑信用期限的增加所带来的收入是否大于成本。现金折扣是企业为敦促顾客尽早付清货款而提供的一种价格优惠。现金折扣是企业财务管理中的重要因素，对于销售企业来说，现金折扣可以缩短收款时间，减少坏账损失。但其负作用也很明显，就是减少企业的现金流量。因此，销售企业在确定折扣率和折扣期限时都需要充分考虑其正负作用的平衡。因为一般情况下现金折扣是与信用期限结合采用的，所以确定折扣程度的方法与过程与信用期限的确定一致。企业应该把提供延期付款的时间和折扣综合起来考虑，看各个方案的延期与折扣能取得多大的收益增加，再计算各方案带来的成本变化，最终确定最佳方案。信用条件备选方案表就是将各个方案的信用期限、折扣条件和相关成本进行比较的表格：

表2-19　信用条件备选方案表(www.xing528.com)

从上表中我们可以看出，如果企业的信用条件为n/30，企业的销售额为1 200万元，坏账损失和收账费用分别为24、36；但是如果企业将信用条件放松，变长为n/60，企业的销售额就增加了120 万元，但是企业的坏账损失和收账费用也随之增加；如果再将信用条件放宽，这三个指标将进一步增加。从这张表上，我们可以看到企业各项与信用条件相关的因素，但是我们并不能知道哪个方案的相关收益最高，这时就需要编制信用条件分析评价表。