财务报表结构变动百分比表

企业在对财务报表进行分析时可以分为横向的趋势分析，也可以对报表本身的构成情况进行分析，分析报表中各项目之间的垂直关系，即对财务报表进行纵向分析，对经营成果的一般性分析，如果从纵向上来说可以通过对利润表的整体结构进行分析，利润表结构百分比变动表就是这样一种分析。利润表结构百分比变动表是以收入为基准，计算出利润表中各项指标与收入的比率关系，然后结合各指标值进行分析的一种方法。

表2-8　利润表结构百分比变动表

续表

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通过这个对比表，我们可以清楚地看出企业利润的变动主要来自于哪些项目的变化。我们可以发现，本年净利润比上年增加了1 430 万元，其中有利的影响因素主要是收入增加了1 300 万元，营业成本减少了800 万元，营业外支出减少了400 万元，而不利的影响因素包括所得税费用增加了900 万元，销售费用增加了300 万元，营业税金增加了200 万元。从比率上来看，营业净利润增加了3.94%，主要的有利因素就是营业成本率降低了4.75%。在分析利润表结构百分比变动表时，主要是关注一下变动比较大的项目，然后找出原因，如果是企业内部管理的问题或者经营方面出现了不足，那么企业就应该及时采取措施改进。

同时，为了更好地分析企业利润的形成情况，便于企业找出最适合生产的产品，企业还可以编制分产品的利润情况表，找出企业盈利性最高的产品。

表2-9　分产品的利润分析

从上表，我们可以看出，企业一共生产A、B、C、D四种产品，在上一年，D产品的毛利率最高，高达60%多，C产品和A产品的毛利率也很高，都在50%左右，但是B产品的毛利率却只有2%，而且在本年，B产品的毛利率由正的变为了负的，即B产品已经成为企业的亏损产品了，主要是因为在营业收入上，本期比上期上升1 000 万元，但是成本方面却并没有降低这么多，而且最后还出现了入不敷出使得毛利率为负。这样的话，企业就应该寻找一下原因，是因为市场上消费者需求改变了，还是因为企业B产品的质量下降导致了这样的结果，然后采取措施应对这种变动，争取让B产品也为企业盈利。A产品和C产品的毛利率都有所上升，这说明这两种产品对企业的贡献在增加，企业可以考虑加产。而D产品虽然也是盈利，但是本年的毛利率比上一年下降了8 个百分比，企业应该好好分析其中的原因。