现金流量表：常用财会表格

现在企业中都很流行“现金为王” 的说法，这也表明了现金流量表在企业的重要性，它反映了一个企业盈利的质量。如果一个企业利润很好，但是企业的现金净流量却为负数，很可能企业面临着资金不足的状况，如果不及时解决，很可能会导致企业的资金链条断裂，最终影响到企业的正常经营活动。因此企业需要编制现金流量表。

现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。从编制的原则上来看，现金流量表是按照收付实现制原则来编制的，是将按照权责发生制编制而成的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，这样使用者就可以了解企业净利润的质量。通过现金流量表可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理要比传统的利润表提供更好的基础。现金流量表为我们提供了一家公司经营是否健康的证据。如果一家公司经营活动产生的现金流无法支付股利与保持股本的生产能力，从而它得用借款的方式满足这些需要，那么这就给我们一个警告，这家公司从长期来看无法维持正常情况下的支出。现金流量表通过显示经营中产生的现金流量的不足和不得不用借款来支付无法永久支撑的股利水平，从而揭示了公司内在的发展问题。

现金流量表一般分为5 个部分：

（1）经营活动产生的现金流量

所谓经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，不同类型的企业对于经营活动的理解会稍微有些不同，对于一般的工商企业来说，经营活动包括销售或购买商品、提供或接受劳务等。

（2）投资活动产生的现金流量

投资活动是指企业长期资产的购建以及不包括在现金等价物范围内的投资活动，比如固定资产、无形资产、在建工程等资产的购建，当然也包括金融资产的投资。

（3）筹资活动产生的现金流量

筹资活动是指导致企业资本及债务规模、结构发生变动的活动。包括实收资本等内部筹资活动，也包括向银行借款等外部筹资活动。

（4）汇率变动对现金及现金等价物的影响(www.xing528.com)

这一项内容不是每个企业都会有数额填列，只有企业存在外币现金流量或者境外子公司的现金流量折算为记账本位币时才会存在汇率影响现金的情况。企业需要将这部分影响列示在第四部分。

（5）现金流量表的补充资料

同资产负债表、利润表不同，现金流量表有主表和补充资料之分，主表是从上面四个部分分别反映企业现金流入流出情况，补充资料是从净利润出发，考虑一些不涉及现金流但是会影响净利润的因素，然后将其调整为经营活动现金流量，同时还有考虑不涉及现金收支的重大投资和筹资活动的影响，主表和补充资料的数是一致的。现金流量表的格式如下：

表1-69　现金流量表

续表

续表

因为企业的现金流量主要是由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。所以通过分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。从上表，我们可以看出，企业在2009年现金及现金等价物净增加额为20 530 元，其中经营活动产生的净现金流占了83%，为17 170元。而且企业销售商品、提供劳务收到的现金占了经营活动流入现金总额的大部分，说明企业的主营业务比较突出，经营状况不错。由于企业在2009年有投资活动，使得投资活动产生的现金流量净额为负。当然这个负值并不表示企业投资方面没有贡献，应该结合企业目前的投资项目进行分析，如果企业的投资有效，将来肯定是会产生现金净流入的。企业在2009年借款5 000 元，又还了1 500元，使得筹资活动产生的现金流量净额为3 500 元。在分析筹资活动产生的现金净额时，需要考虑企业筹资活动的现金流主要是来自于借款还是吸收的权益性资本，如果是借款，说明企业的偿债压力很大，如果是属于权益性资本，则企业的资金实力会有所增强。在补充资料中，我们可以看出企业的净利润为7 580 元，通过对折旧摊销、应收应付项目因素的调整，最后将净利润调整为了经营活动产生的现金流。