从菜鸟到高手，轻松制作资产负债表

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，它上面反映的都是时点数，从资产负债表上，我们可以看出一个企业在某一特定的日期，所拥有的资产的总数和资产结构，也可以得到企业在这一时点所承担的负债和其股东所拥有的资本的情况。通过资产负债表，我们可以对企业进行一系列的分析，这些我们在第二章会具体涉及。在此，主要将资产负债表的格式和内容向大家阐述一下。

在我国，资产负债表一般采用账户式结构，报表分为左右两部分，左边是资产数，从上而下按照资产的流动性一次列示，反映了企业资产的总数和结构，从报表中，可以清晰地看出企业各类资产的比例情况。右边的上面是负债，反映了企业承担的各项负债，下面的所有者权益，反映企业的股东所拥有的资本状况，可以用来判断企业的资本保值、增值情况。整个表是按照会计恒等式的原理设计的，所有左右两边应该是平衡的。为了了解企业财务状况的变动情况和发展趋势，一般要求企业在提供当期数的同时需要列示年初数额。资产负债表的格式如下：

表1-66　资产负债表

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续表

在资产负债表的左边，按资产的流动性自上而下列示了公司的资产数额，我们可以清楚地看出公司目前资产规模以及跟年初相比较，企业资产的发展趋势。从上表中，我们可以看出，公司在该月末的资产总额为16 245 元，比年初多了3 195 元，主要是因为公司在这段时期内，货币资金增加了500 元，应收账款增加了1 000 元，存货增加了2 000 元。在资产负债表的右边，也是按照流动性的大小，列示了公司承担的负债和股东所拥有的资本数额。因为资产=负债+所有者权益，所以资产负债表两边应该是平衡的。从表中，我们可以看出负债和股东权益合计数增加了3 195 元，其中负债增加了1 505 元，主要是长期借款增加了1 000 元，股东权益增加了1 690 元，都属于未分配利润的增加，即公司在这段时期内，实现了1 690 元的利润，这个数应该与同期的利润表上的利润数额是一致的。

在填制报表的时候，我们也需要特别注意，不同的项目编制方法是不一样的。年初余额数是根据上年末有关项目的期末余额来填列的，与上年末资产负债表中的“期末余额” 数应该是一致的，如果上年度的资产负债表科目与本年度的不一致，应该予以调整再填列。“交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“应付票据” 等项目可以直接根据其总账科目的余额填列。而货币资金项目则是根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金” 的余额的合计数进行填列。“应付账款” 科目的余额应根据“应付账款” 和“预付账款” 两个科目的期末贷方余额的合计数进行填列。同样，“预收账款” 科目的余额应根据“预收账款” 和“应收账款” 的期末贷方余额的合计数填列。而“一年内到期的非流动资产” 和“一年内到期的非流动负债” 两个项目的填制需要根据有关非流动资产和非流动负债的明细科目余额来分析。“长期待摊费用” 应根据“长期待摊费用” 科目的余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的数额填制，其他非流动负债也是按照有关科目的余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的金额填列。如果“持有至到期投资”、“长期股权投资”“在建工程” 等科目计提了减值准备，应该在扣除了相应的减值准备后填制，“固定资产” 和“无形资产” 项目还应扣除相应的折旧费用和摊销数额再填列。