交易性金融资产明细表/余额表

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，同时，如果企业基于其投资策略和风险管理的需要，对某些金融资产进行组合从事短期获利活动，对于组合中的金融资产，也可以视同交易性金融资产核算。交易性金融资产是2007年新加的会计科目，相当于以前的短期投资。不过在核算交易性金融资产的时候，企业应该设置成本和公允价值变动两个子科目，并针对不同的资产设置明细账。交易性金融资产的明细账反映了在一段时期内，交易性金融资产总额的变动情况和变动原因。格式如下：

表1-23　交易性金融资产明细表

续表

从上表中我们得知，在3月份，交易性金融资产的总额增加了55 000 元，主要是因为购买了D债券。明细表中的股票公允价值变动和债券公允价值变动是指股票和债券的市场价格的变动情况，一般每个月末都会根据市场价格计算一次，在资产负债表日或者处置该项交易性金融资产时应该将其转出。为了看出交易性金融资产的每项资产的变动情况，需要编制交易性金融资产余额表：(www.xing528.com)

表1-24　交易性金融资产余额表

从上表可以看出，在3月份，交易性金融资产A股票的借方发生额为11 000，其中10 000 元是因为在2日购买了一些A股票，另外的1 000 元则是该月A股票的公允价值变动损益，这个1 000 元加上E股票和F股票的公允价值变动损益各2 000 元，正好与上面明细表中的确认股票公允价值变动2 000 元相符合。为了明确各项资产的变动明细，可以根据资产的不同编制明细表：

表1-25　交易性金融资产-A股票明细表

通过每一张明细表，就可以很清楚地看出各项资产的变动情况，也有利于企业选择收益最好的金融资产进行投资。