财会表格之预付账款明细表

预付账款是指企业根据合同的规定预先支付给对方单位的购货款，而对方单位并未发货，也未开具发票的款项。我们知道，作为资产来说，一般都会是借方余额，但是预付账款很有可能会出现贷方余额，这与预付账款的形成原因是分不开的，预付账款一般来源于两种情况：一种情况是现在企业的签订合同的时候，销售方一般都会要求企业先支付一笔预付款，才会发货，这时购买方就会先挂一笔预付账款，等对方发货了，或者开具了发票之后，再根据发票的金额冲预付账款，比如，甲公司和乙公司合同约定，由甲先支付1 000 元的工程款，乙公司在收在款项之后再开具发票并发货，此时，甲公司在支付款项的时候就应该挂一笔1 000 元的预付账款（借方），等到乙公司开具的发票来了，在将根据发票的金额冲销预付账款。还有一种情况就是，企业在支付工程款时，对方单位开具的发票金额大于这次支付的工程款的金额，企业也会根据两者的差额挂一笔预付账款，等下次再支付工程款时冲销预付账款，比如，甲公司支付乙公司一笔工程款，价值1 000 元，而乙公司开具的发票是1 200 元，双方约定，下次甲公司再支付尾款200 元时，乙公司不再开具发票，这时，甲公司就应该挂一笔200 元的预付账款（贷方），等下次再付200 元的尾款时，直接冲预付账款。而不是计入成本。

因此，企业需要编制预付账款明细表来反映在一定时期内，企业预付账款的变化情况。在预付账款明细表中，要反映企业发生每一笔预付账款的时间，记账凭证中所记录的凭证号，发生的业务，金额以及余额，其格式如下：

表1-10　预付账款明细表(www.xing528.com)

从上表中，我们可以看出，在年初的时候企业预付账款的余额为5 000 元，在1月份由于预付了甲公司和丙公司两笔工程款，使预付账款的数额又加大了。和应收账款一样，企业如果想知道预付账款都来自于哪些公司，还需要编制一个预付账款客户余额表和明细表，这样就可以针对客户来管理好预付账款了。