行政单位预算编制-新编行政单位会计实务速成

行政单位预算编制是一项细致、复杂、政策性很强的工作。为了科学、合理地编制预算，保证预算编制的质量，必须综合考虑各相关因素，运用各种方法，使行政单位预算切合实际，利于操作，能够切实发挥预算在行政单位财务管理中应有的重要作用。

（1）预算编制应考虑的因素。

《行政单位财务规则》第十条规定：“行政单位编制预算，应当综合考虑以下因素：年度工作计划和相应支出需求；以前年度预算执行情况；以前年度结转和结余情况；资产占有和使用情况；其他因素。”

①年度工作计划和相应支出需求。部门预算收支的预测必须以国家社会经济发展计划和履行部门职能的需求为依据，具体到某一年度，应以当年的工作计划为依据。对计划开展的每一项工作的收支都应认真测算，力求各项收支数据真实准确，不得随意虚增项目或虚列支出。

②以前年度预算执行情况。以前年度尤其是上年预算执行情况是编制本年度预算的重要依据。单位预算编制的各项财务收支计划指标，在相当程度上是参考上年度预算执行数，并根据本年度事业发展目标和计划的要求，结合财力的可能来确定的。因此，准确、全面分析上年度预算执行情况，是编制本年度预算的一项重要的准备工作。

③以前年度结转和结余情况。以前年度财政拨款结转和结余资金是行政单位当年预算资金来源的一部分。按照《中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法》（财预［2010］7号）的有关规定，中央行政单位在编制部门预算时，应将本单位财政拨款结转结余资金安排使用情况和申请当年财政拨款安排支出情况统筹考虑，提出单位预算申请。除特殊原因外，对当年结转结余资金比上年增加较多，或常年累计结转和结余资金规模较大的单位，在编制部门预算时，上级预算单位和财政部门将适当压缩单位财政拨款总额。

④资产占用和使用情况。资产管理与预算管理相结合，是预算编制科学化精细化的客观要求。行政单位资产是以前年度预算资金使用的结果和沉淀，也是行政单位履行职能的物质保障。因此，行政单位占有和使用资产的情况，包括数量、质量、分布及使用情况等，应该是行政单位和财政部门在编制和审核预算时的重要考虑因素。在编制新增资产预算或核定与资产占用有关的支出预算时，既要执行资产的配置标准，又要综合考虑存量资产情况，通过推进实物费用定额将实物资产管理与支出管理结合起来，在保障工作合理需要的前提下，严格控制新增资产配置预算，以存量控制增量，以增量调节存量，实现预算分配的公平合理。

⑤其他因素。在分析整理上述各项主要因素的基础上，还要注意收集掌握影响预算期收支的其他有关因素。主要包括：一是预算期内各类人员编制数、实有数的变动情况；二是预算期内市场物价和收支标准变动情况；三是预算期内可能新出台的政策对收支的影响情况等。(www.xing528.com)

（2）行政单位预算编制的方法。

目前，预算的编制方法，主要有“基期法”和“零基法”。行政单位要在准确理解财政部门和主管预算单位对预算编制要求的基础上，做好预算基础资料的收集、上一年度预算批复项目的清理等前期准备工作，综合运用各种编制方法和指标计算方法，科学合理地编制行政单位预算，努力使行政单位预算真实、准确。

行政单位预算编制可分为收入预算编制和支出预算编制两部分。

①收入预算编制的方法。行政单位收入预算来源主要包括上年结转结余、财政预算拨款收入和其他收入等。上年结转结余根据以前年度安排的、预计结转到本年度使用的财政拨款结转结余资金和其他资金情况编列。财政预算拨款收入是行政单位的主要资金来源，行政单位应重点对财政拨款需求进行合理、准确、全面的测算和分析，在此基础上，提出财政拨款需求测算数后编列。其中：基本支出按有关基础数据和财政部门确定的定额测算；项目支出是根据单位履行行政职能，完成工作任务的实际需要确定的，各单位测算时应考虑项目安排的轻重缓急和财政的承受能力。其他收入预算要根据单位实际情况按项测算编列。

这里特别要注意的是，行政单位不再有预算外收入。根据推进收支两条线改革和非税收入收缴改革的要求，行政单位依法取得的应当上缴财政的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置收入等，不属于行政单位的收入。2010年印发的《财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》（财预［2010］88号）规定，从2011年1月1日起，中央行政单位的预算外收入，包括主管部门集中收入、国有资产出租出借收入、广告收入、捐赠收入、回收资金、利息收入等全部上缴中央国库，支出通过一般预算或政府性基金安排。从2012年1月1日起，地方行政单位的预算外收入也全部纳入预算管理。因此，上述各项收入均不能直接编入行政单位的收入预算。

②支出预算编制的方法。行政单位支出预算由基本支出预算和项目支出预算两部分组成。基本支出预算又分为人员经费和公用经费两部分。财政部门对行政单位基本支出预算实行以定员定额为主的管理方式，同时结合部门资产占用情况，通过建立实物费用定额标准，实现资产管理与定额管理相结合。按照核定的人员编制、实有人员情况以及财政部门核准的定额标准，结合单位基本支出结转情况，测算编制基本支出预算。项目支出预算，要根据预算年度事业发展计划，结合上年项目支出预算执行和预计结转结余情况，以及财政部门和主管预算单位的要求，在严格遴选、论证、评审的基础上编制。项目支出应当符合国家有关政策，符合财政资金支持方向和供给范围，属于行政单位履行职能和促进事业发展需要安排的项目。