【摘要】：制定SDGs的进程和有关发展融资的讨论提升了政治人物和公众对于“税收作为发展融资来源”的认识，也提高了对于“税收规避方案对发展中国家危害”的关注。其中税收占GDP的15%到30%，代表了国内来源的主要比例。对于SDGs的情况类似。不过，此类链接使得一些重要形式的税收转移变得可能，而且他们通常是MNEs税收计划的重要部分。
制定SDGs的进程和有关发展融资的讨论提升了政治人物和公众对于“税收作为发展融资来源”的认识，也提高了对于“税收规避方案对发展中国家危害”的关注。
税收是发展的主要融资来源。Concord（2013）估计发展中国家国内发展融资的总量约为总体GDP的60%，对应于外部来源的5%。其中税收占GDP的15%到30%，代表了国内来源的主要比例。22 OECD23的计算表明2011年在全球层面需要每年额外资源的一半来实现（前六个）千年发展目标（Millennium Development Goals，MDGs），这些资源通过增加在发展中国家的税收就可以达到。对于SDGs的情况类似。
发展组织和NGOs对于BEPS在发展中国家的行为有两点考虑：（1）相较于发达国家，发展中国家对于公司避税行为准备较不足，所以他们受到的影响会更大；（2）对于发展中国家而言，资源损失所带来的影响更为显著，尤其是在缺少本地资源和发展融资缺口的背景下。(www.xing528.com)
本节介绍了一种基于FDI的分析工具的方法，它既能评估来自离岸投资中心FDI对于发展中国家的影响，也能估计导致的税收损失。本方法显著的特点（从一定程度上也是局限性）是特别关注离岸中心作为中介投资者对于发展中国家的影响。需要重点指出的是，与离岸中心的直接投资链接并不是利润转移的前提。不过，此类链接使得一些重要形式的税收转移变得可能，而且他们通常是MNEs税收计划的重要部分。特别是，虽然基于转移定价的结构（类型一）可能会使得直接投资受到中心的影响，融资计划（类型二）通常利用FDI的链接来创建一个利润直接渠道来轻松达到离岸地点。
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