九龙公司2019年度现金流量表编制方法与实例

【例4-1】九龙公司利润表、资产负债表及其他相关资料如下：

资料一：九龙公司2018年末资产负债表有关项目的明细资料。

（1）银行存款期末余额1406300元。

（2）应付账款期末余额953800元。

（3）应付票据期末余额200000元。

（4）应收账款期末余额299100元。

（5）应收票据期末余额246000元。

（6）存货期末余额2580000元。

（7）预付账款期末余额100000元。

（8）应付职工薪酬期末余额110000元。

资料二：九龙公司2019年度科目余额的明细资料。

（1）银行存款期末余额795435元。

（2）应付账款期末余额953800元。

（3）应付票据期末余额100000元。

（4）应收账款期末余额598200元。

（5）应收票据期末余额66000元。

（6）存货期末余额2484700元。

（7）预付账款期末余额100000元。

（8）应付职工薪酬期末余额180000元。

资料三：2019年度利润表有关项目的明细资料。

（1）主营业务收入1250000元。

（2）主营业务成本750000元。

（3）税金及附加2000元。

（4）销售费用20000元。

（5）管理费用的组成：职工薪酬17100元，无形资产摊销60000元，摊销印花税10000元．折旧费20000元，支付其他费用50000元。

（6）财务费用的组成：计提借款利息21500元，支付应收票据贴现利息20000元。

（7）资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30000元。上年年末坏账准备余额为900元。

（8）投资收益的组成：收到股息收入30000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结转投资收益1000元。

（9）资产处置损益的组成：处置固定资产净收益50000元（其所处置固定资产原价为400000元，累计折旧为150000元，收到处置收入300000元。）假定不考虑与固定资产处置有关的税费。

（10）营业外支出的组成：报废固定资产净损失19700元（其所报废固定资产原价为200000元，累计折旧180000元，支付清理费用500元，收到残值收入800元）。

（11）所得税费用的组成：当期所得税费用为122496元，递延所得税收益9900元。

除上述项目外，利润表中的销售费用至期末尚未支付。

资料四：资产负债表有关项目的明细资料。

（1）本期收回交易性股票投资本金15000元、公允价值变动1000元，同时实现投资收益500元。

（2）存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324900元，折旧费80000元。

（3）应交税费的组成：本期增值税进项税额42466元，增值税销项税额212500元，已交增值税100000元；应交所得税期末余额为20097元，应交所得税期初余额为0。应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100000元。

（4）应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28000元。

（5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11500元，支付利息12500元。

（6）本期用现金购买固定资产101000元，购买工程物资150000元。

（7）本期用现金偿还短期借款250000元，偿还1年内到期的长期借款1000000元；借入长期借款400000元。

根据以上资料，采用分析填列的方法，编制九龙公司2019年度的现金流量表。(www.xing528.com)

（1）九龙公司2019年度现金流量表各项目金额，分析确定如下：

①销售商品、提供劳务收到的现金

＝主营业务收入+销项税额+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息

=1250000+212500+（299100-598200）+（246000-66000）-900-20000

=1322500（元）

②购买商品、接受劳务支付的现金

=主营业务成本+进项税额+（存货年末余额-存货期初余额）+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）+（应付票据年初余额-应付票据期末余额）+（预付账款期末余额-预付账款年初余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费

=750000+42466+（2484700-2580000）+（953800-953800）+（200000-100000）+（100000-100000）-324900-80000＝392266（元）

③支付给职工以及为职工支付的现金

＝生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额）-［应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额］

＝324900+17100+（110000-180000）-（0-28000）＝300000（元）

④支付的各项税费

＝当期所得税费用+税金及附加+应交税费（增值税——已交税金）-（应交所得税期末余额-应交所得税期初余额）

＝122496+2000+100000-（20097-0）＝204399（元）

⑤支付其他与经营活动有关的现金＝销售费用+其他管理费用

＝20000+50000＝70000（元）

⑥收回投资收到的现金＝处置长期股权投资收到的现金+出售转让或到期收回金融资产本金而收到的现金

＝16000+500＝16500（元）

⑦取得投资收益所收到的现金＝收到的股息收入＝30000（元）

⑧处置固定资产收回的现金净额＝300000+（800-500）＝300300（元）

⑨购建固定资产支付的现金＝用现金购买的固定资产、工程物资＋支付给在建工程人员的薪酬＝101000+150000+200000＝451000（元）

⑩取得借款所收到的现金＝400000（元）

⑪偿还债务支付的现金＝250000+1000000＝1250000（元）

⑫偿还利息支付的现金＝12500（元）

（2）将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下：

①资产减值准备＝900+30000＝30900（元）

②固定资产折旧＝20000+80000＝100000（元）

③无形资产摊销＝60000（元）

④处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）＝-50000（元）

⑤固定资产报废损失＝19700（元）

⑥财务费用＝41500-20000=21500（元）

⑦投资损失（减：收益）＝-31500（元）

⑧递延所得税资产减少＝0-9900=-9900（元）

⑨存货的减少＝2580000-2484700=95300（元）

⑩经营性应收项目的减少＝（246000-66000）+（299100+900-598200-1800）＝-120000（元）

⑪经营性应付项目的增加＝（100000-200000）+（100000-100000）+[（180000-28000）-110000]＋[（226731-100000）-366001＝32131（元）

（3）根据上述数据，编制现金流量表及其现金流量附表（补充资料）。

现金流量表

续表

现金流量附表