【例2-1】海星公司年末有关科目资料，如表所示。
海星公司账户余额表
补充说明：
1．在“应收账款”账户的明细账户“王一”中有贷方余额150000元；
2．在“应付账款”账户的明细账户“王二”中有借方余额210000元；
3．在“预收账款”账户的明细账户“王三”中有借方余额60000元；
4．长期借款中有1笔2016年7月1日借入的、到期1次还本付息的2.5年期借款，该笔借款本金400000元，年利率10%。
该公司2017年12月31日资产负债表各项目的应填列金额计算分析如下：
1．货币资金项目：将“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目余额合并列入货币资金项目，即80000+255000+95000＝430000（元）。
2．应收票据项目：按期账面余额直接填列，即90000元。
3．应收账款项目：将应收账款项目所属明细账户的借方余额合计、再加上预收账款所属明细账户的借方余额合计、并减去坏账准备账户的余额。具体计算过程如下：
（1）应收账款项目所属明细科目的借方余额合计＝360000+150000＝510000（元）；
（2）应收账款项目应填列金额＝510000+60000-50000＝520000（元）。
4．预付款项项目：将预付款项所属明细账户的借方余额合计、再加上应付账款所属明细账户的借方余额合计，即0+210000＝210000（元）。
5．存货项目：将“在途材料”“原材料”“库存商品”“生产成本”账户的余额合计，即200000+165000+185000+470000＝1020000（元）。
6．固定资产项目：将“固定资产”账户余额减去“累计折旧”账户余额，即2210000-400000＝1810000（元）。(www.xing528.com)
7．短期借款项目：直接按“短期借款”账户期末余额填列，即355000元。
8．应付账款项目：将“应付账款”所属明细账户的贷方余额合计，即500000+210000＝710000（元）。
9．预收款项项目：将“预收账款”账户所属明细账户贷方余额合计、再加上“应收账款”账户所属明细账户贷方余额合计。具体计算如下：
（1）“预收账款”账户所属明细账户贷方余额合计＝200000+60000＝260000（元）；
（2）预收款项项目应填列金额＝260000+150000＝410000（元）。
10．应付职工薪酬项目：直接按“应付职工薪酬”账户余额填列，即135000（元）。
11．应交税费项目：直接按“应交税费”账户余额填列，但因其余额在借方，故应以负数填入，即-45000元。
12.应付股利项目：直接按“应付股利”账户的期末余额填列，即90000元。
13．1年内到期的非流动负债项目：将“长期借款”账户中所含的将于1年内到期并需偿付的长期借款本金及利息记入该项目，即400000×（1+10%×1.5）＝460000（元）。
14．股本项目、资本公积项目、盈余公积项目：分别按其同名账户的余额直接填列，即各项目应填列金额分别为1000000元、44000元、256000元。
15．长期借款项目：用“长期借款”账户的余额减去记入“1年内到期的非流动负债”中的那一部分长期借款金额，即1000000-460000＝540000（元）。
16．未分配利润项目：按“利润分配”账户的期末余额直接填列（若为借方余额，以负数填列），即125000元。
因此，海星公司资产负债表编制结果如表所示。
海星公司资产负债表
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