结账方法和程序：月结、季结、年结

我们知道，财务报表编制的主要依据是账簿记录。为了保证及时得到编制财务报表所需资料，要求在一个会计期间终了时，对该期内的账簿记录进行小结，结计出本期发生额合计和期末余额。

结账的程序

结账于各会计期末进行，可分为月结、季结和年结。结账程序主要包括以下四个步骤。如图1-8所示。

图1-8　结账程序图

（1）在进行步骤1时若发现漏账、错账，应及时补记、更正。既不能提前结账，也不能将本期发生的经济业务推迟至下期结账。

（2）进行期末账项调整时，为了真实反映各会计期间的收入和费用，就需要根据权责发生制调整那些收支期与归属期不一致的收入和费用。只有将企业发生的收入和费用按照会计期间正确划分归属期后，才能真实反映企业的财务状况和经营成果。例如，属于本期的预付费用应该摊销计入本期费用，属于本期的预收收入和应收收入应予以确认，计入本期收入等。

（3）进行步骤3编制结账分录时，各会计期末要分配结转有关成本费用，按照配比原则对有关费用进行分配，如期末将“制造费用”账户分配计入“生产成本”账户，并将各损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类科目，以便在账簿上重新记录下一个会计期间的业务。

（4）进行步骤4时要在本期全部经济业务已登记入账的基础上，分别计算出库存现金日记账与银行存款日记账、各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并通过试算平衡核对相符，将期末余额结转下期。

结账的方法(www.xing528.com)

会计人员应按照规定，对现金、银行存款日记账按日结账，对其他账户按月、季、年结账。

（1）按年进行的年结

所谓年结即指年度终了进行的结算工作。年度结账时，要将各个账户结清，并将各账户余额结转到下年度新开的账户中去。办理年结时，首先在12月份或者第四季度季的结算下面画一条通栏红线，表示年度终了，然后在红线下面结算出全年12个月份的月结发生额。也就是说要计算填列全年12个月的月结数字的合计数，并在“摘要”栏内注明“年度发生额及余额”或“本年合计”；然后在下一行“摘要”栏内注明“结转下年”字样，并以与期末余额相反的方向，以同一数额记入“借方”或“贷方”金额栏内，即借方期末余额记入“贷方”金额栏，贷方期末余额记入“借方”金额栏，并因此将各个账户的余额结清。为了表示本年度账簿记录的结束，最后还要在结清的余额下面画两条平行红线。

（2）按季进行的季结

年结是对一年的账簿记录的总结，为了年结的方便，一般企业还会进行季结，也就是说企业在季末时办理的季结。办理季结应在各账户季度最后一个月的月结下面（需按月结出累计发生额的，应在“本季累计”下面）画一条通栏红线，表示本季结束。然后，在红线下面结算出本季发生额和季末余额，并在“摘要”栏内注明“第×季度发生额及余额”或“本季合计”字样。最后，为了表示季结工作的完成，会计人员还要再在对应“摘要”栏下面画一条通栏红线。

（3）按月进行的月结

按月进行的月结是指在月末进行的结算工作。会计人员在进行办理月结时，应在各账户本月份账户记录的最末一行下面画一条通栏红线，在红线下的“摘要”栏内注明“本月发生额及余额”字样，并将本月借方和贷方发生额合计数加计其中，根据各类账户期末余额公式计算出余额，填入余额栏。在“借/贷”栏内，注明余额的性质（如果期末无余额，在“余额”栏内写上“平”或“0”符号）。最后，为了表明本月账簿记录的结束，还要在余额下面再画一条通栏红线。

注意

结账的注意事项

为保证财务报表信息的真实可靠、数字准确，在结账前还应注意两点：一是必须将本期所发生的经济业务全部登记入账，不得多记，也不能少记，更不能为赶编报表而提前结账等；二是必须将本期所有的转账业务编制记账凭证，并过入有关账户。