税收征收管理法的概念-《税法学原理（第3版）》

(一)税收征收管理的概念

所谓税收征收管理是国家在行使其征税权的过程中，依法所实施的税务管理、税款征收、税务检查以及违法处罚等一系列活动的总称。

(二)税收征收管理法的概念(www.xing528.com)

税收征收管理法的概念有广义与狭义之分。广义上的税收征收管理法，是指国家制定的调整与确认在税收征收与管理过程中国家与纳税人及相关主体之间形成的社会关系的法律规范的总称。狭义上的税收征收管理法，仅指1992年9月4日第七届全国人大常委会第二十七次会议通过的、经过1995年2月28日第八届全国人大常委会第十二次会议第一次修正、2001年4月28日第九届全国人大常委会第二十一次会议修订、2013年6月29日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三次会议第二次修正、2015年4月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议第三次修正的《税收征收管理法》。^[1]广义上的税收征收管理法包括以下几类:①狭义上的《税收征收管理法》;②为实现狭义上的《税收征收管理法》所作的解释性规定，如《税收征收管理法实施细则》;③一些实体税法中税收征收管理方面的规定。前面在讲历史部分时，尽管已讲过自1986年颁布《税收征收管理暂行条例》起已基本实现了程序税法的独立，但由于每个税种自身的特点，将每个税种的程序方面的规定从其实体规定中完全、彻底地脱离出来是不可能的。因此，有了专门的税收程序法律法规，一些实体税法中依然有程序方面的规定，如增值税、消费税、关税、车船税、船舶吨税、企业所得税等法律法规当中程序方面的规定:纳税期限、纳税申报期限、纳税地点、违法处罚等。这些规定，应属于广义上税收征收管理法范畴;④为某一税种某些问题的实现所作的专门的程序管理方面的规定。如为了更好地实施与操作《企业所得税法》所规定的特别纳税调整内容，国家税务总局根据《企业所得税法》及其《实施条例》、《税收征收管理法》及其《实施细则》以及我国政府与有关国家(地区)政府签署的避免双重征税协定(安排)的有关规定，专门制定了《特别纳税调整实施办法(试行)》;⑤其他部门法当中关于税收征收管理程序方面的法律规范，主要包括《刑法》、《行政复议法》与《行政复议实施条例》、《税务行政复议规则》、《行政诉讼法》与《最高人民法院关于〈行政诉讼法〉若干问题的解释》(以下简称《行政诉讼法若干问题解释》)、《国家赔偿法》与《国家赔偿费用管理条例》等。总之，广义上的税收征收管理法，是指包括税收征收管理方面的法律、行政法规、规章等在内的法律规范体系。