外汇结算：定义、特点、概念和办理实例

外汇结算又称国际结算，是通过外汇的收付来办理国内企业、事业单位和机关、团体、部队及其他单位和个人与国外有关单位和个人之间的债权债务关系的清算活动。

小故事：收到外汇怎么办

2019年10月25日，某公司出纳小李收到一笔国外客户的10 万美元应收账款。收到外汇后，小李按收到当天美元对人民币汇率为6.1333 折算成人民币计价，并进行账务处理如下：

（1）收到外币时

借：银行存款——美元户 613330（10 万美元）

贷：主营业务收入 613330（10 万美元）

（2）若月末美元与人民币汇率为6.0827

调整外币现金年末余额，10 万美元折合人民币由原来的613330元变为608270元，减少了5060元，作为汇兑损失。

借：财务费用——汇兑损益 5060

贷：银行存款——美元户 5060

特别提示

企业如果有外币现金的收付业务，应该设立外币现金日记账，可按收到当天的外币汇率折算成人民币计价（一般是同时标注价值，例如收到100 美元，当天的折算率是7.9，那在日记账上的记录是：100 美元，790元人民币）；月底再根据汇率的变动，对相应的人民币计价的变动部分计入财务费用中的汇兑损益中即可。

外汇结算的类型

外汇结算可分为三类：即国际贸易结算、国际非贸易结算和国际金融交易结算。（如图5-39所示）

图5-39　外汇结算的方式

外汇结算的特点

与国内结算相比，外汇结算具有如下几方面的特点，如图5-40所示。

图5-40　外汇结算的特点

外汇和汇率的概念

1．外汇(www.xing528.com)

外汇是指外国货币或者以外国货币表示的用于国际清偿的支付手段和资产。外汇必须具备的特征有三点，如图5-41所示。

图5-41　外汇的特征

在外汇结算中，外汇是清偿债权债务关系的支付手段。按照上述规定，一切在国内外银行的外币存款，在国外能得到偿付的外币、外币票据、各种支付凭证、股票和债券，以及可以用来清偿国际间债务的其他资产，都是外汇。相应地外汇可以包括如下五个方面，如图5-42所示。

图5-42　外汇的内容

2．汇率

外汇汇率是一个国家货币折算成另一个国家货币的比率、比价或价格，也可以说是以本国货币表示的外国货币的价格。

汇率按照银行买卖业务划分，可以分为买入汇率、卖出汇率和中间汇率。买入汇率又称买价，是指银行买入外币时所依据的汇率；卖出汇率又称卖价，是指银行卖出外币时所依据的汇率；中间价是指买价和卖价的平均价，等于买价加上卖价除以2。

将一国家货币折算成另一个国家货币，首先应当确定以哪个国家的货币为标准。由于确定的标准不同，因而外汇汇率的标价方法也有两种：直接标价法和间接标价法。

直接标价法是以本国货币表示外国货的价格的方法。世界上大多数国家采用此法，我国也是如此。间接标价法是以一定单位的本国货币来计算折合成多少外国货币的方法。英国一直使用间接标价法。

外汇管理制度

按照规定，境内所有企事业单位、机关和社会团体（以下简称境内机构）的各类外汇收入必须及时调回境内。属于下列范围的外汇收入（外商投资企业除外）均须按银行挂牌汇率全部结售给外汇指定银行（指经批准经营外汇业务的银行，包括在中国境内的中资银行、外资和中外合资银行），如表5-26所示。

表5-26　按银行挂牌汇率全部结售给外汇指定银行的情况

按照规定，境内机构的下列外汇，可以向国家外汇管理局或其分支局（以下简称“外汇局”）申请，在外汇指定银行开立外汇账户，按规定办理结汇，如表5-27所示。

表5-27　办理结汇的情况

上述各项外汇，根据会计制度按期结算实现的收入，应全部结售给外汇指定银行。只有下列范围内的外汇可不结汇，在外汇指定银行开立外汇账户，如图5-43所示。

图5-43　不可结汇的情况