银行存款清查方法及步骤

银行存款的清查是指企业银行存款日记账的账面余额与其开户银行转来的对账单的余额进行的核对。企业每月应将银行存款日记账与银行对账单进行核对，以检查银行存款收付及结存情况。银行存款清查方法是为了防止记账发生错误，保证存款账目的正确性，企业应按期对银行存款进行清查。

银行存款清查，首先不一定是企业记账错误，因为企业和银行都有可能发生时间性记账差异，银行存款清查的基本方法是核对账目，即以银行存款日记账与银行对账单相互核对。在核对中，若发现两者账面余额不一致，不一致的原因主要有两方面：一是记账错误；二是存在未达账项。

在实际工作中，企业银行存款日记账余额与银行对账单余额往往不一致，其主要原因有两个：一是一方或双方账目存在错误，发生重记、漏记或者金额、科目记错等问题；二是存在未达账项。未达账项是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。未达账项有以下四种情况，如图5-1所示。

图5-1　未达账项的四种情况

银行存款清查采用与银行核对账目的方法进行。清查前应先检查本单位银行存款日记账的正确性与完整性，然后将银行对账单与本单位“银行存款日记账”逐笔核对，以查明银行存款的收入、支出和结余的记录是否正确。

其次采用勾对法进行逐笔核对，借以发现记账差错或未达账项；最后根据未达账项和对账单的余额编制银行存款余额调节表。

编制“银行存款余额调节表”，一般是在单位银行存款日记账账面余额和银行对账单余额的基础上，分别补记对方已入账而本方尚未入账的未达账项金额，然后验证经调节后双方的余额是否相等。如果相等，表明双方记账都是正确的，双方的余额不符，完全是由于存在未达账项造成的；如果调节后双方的余额仍不相等，则表明还存在记账错误，应进一步查明原因，并予以更正。

银行存款清查方法余额调节表调节后的双方余额如果相等，一般表明双方记账没有差错，企业银行存款账实相符。如果双方余额经调节后仍不相等，应进一步查找原因，以便更正错误记录。

【案例】某企业2020年3月31日银行存款日记账的账面余额为920000元，银行对账单余额为1050000元，经逐笔核对，查明有以下几笔未达账项：(www.xing528.com)

（1）企业月末将收到的转账支票6000元送存银行，企业已记账，而银行因尚未办妥划款手续而未记账；

（2）企业月末开出转账支票4500元，企业已记账，而收票人尚未向银行办理进账手续，银行尚未记账；

（3）银行代企业收入销货款133000元，银行已记账，而企业尚未收到银行收款通知，尚未记账；

（4）银行收取了企业短期借款第一季度的利息1500元，银行已记账，而企业尚未收到银行的计付利息通知单，尚未记账。

根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”如表所示：

特别提示

调节后的银行存款余额，是月末企业银行存款的真正实有数额，即企业实际可动用的存款数额。需要注意的是：编制银行存款余额调节表，只是为了检查账簿记录的正确性，而不是要更改账簿记录。所以，企业不得按照银行存款余额调节表调整账面余额，各项未达账项要待收到银行转来的有关收、付结算凭证时，方可进行账务处理。

银行存款余额调节表