现金收入管理要求
现金收入是指各单位在其所开展的生产经营和非生产经营性业务中取得现金。它包括发生销售商品、提供劳务等业务时的现金收入，机关、团体、企事业单位提供非经营服务而取得的现金收入，单位内部的现金收入，出差人员差旅退回的多余款项，向单位职工收取的违反制度罚款，执法单位取得的罚没收入等。
1．现金收入的基本规定
现金收入的基本规定如图4-4所示。
图4-4 现金收入的基本规定
根据《现金管理暂行条例》规定：“开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。”因此，各单位在收入现金后，都应及时送存银行，不准擅自从现金收入中坐支现金。
2．现金收入处理程序
企业现金收入包括直接收款和从银行提取现金两种情况，二者在处理程序上略有差异。
（1）直接收款
直接收款的处理程序如图4-5所示。
图4-5 直接收款的处理程序
（2）从银行提取现金
从银行提取现金的处理程序如图4-6所示。
图4-6 从银行提取现金的处理程序
出纳人员在办理现金收入业务时应注意两点：第一，复核现金收入的合法性、真实性和准确性；第二，如果销售发货票上印有“代记账凭证”字样，可据以登记现金日记账。
3．现金收入核算
现金收入核算内容如表4-4所示。
表4-4 现金收入核算
【案例】2019年11月30日，某企业向外销售产品一批，共计4000元，增值税税率为17%，对方用现金支付。对此，出纳人员应当根据增值税专用发票存根联编制现金收款凭证，
会计分录为：
借：库存现金 4680
贷：主营业务收入 4000
应交税费——应交增值税（销项税额）（4000×17%） 680(www.xing528.com)
现金支出管理
单位的现金必须按照《现金管理条例》规定的范围办理支出业务，主要包括日常经营性零星支出（如发放工资等）、非经营性往来支出（如职工生活借款等）以及其他支出。出纳人员进行现金支出管理时，应严格按照支出原则和有关的规章制度审核付款凭证，按程序办理付款手续，及时发现并解决有关问题，保证现金支出的安全。
1．现金支出的内容
《现金管理暂行条例》第五条规定：开户单位可以在下列范围内使用现金，如图4-7所示。
图4-7 现金支出的内容
2．坐支
坐支现金，就是把销售收款，不是存入银行，而是用来直接付费用、成本等。即指直接从收入的现金中用于现金的支付，是违反相关规定的。现金限额，一般要看公司离银行的远近，远的话就限定10～15 天日常需要的开销；近的话就限定5 天左右的开销。若确需坐支的，需报开户行同意，开户行会给企业一个坐支的限额。
按现行的有关现金管理的规定，当日收入的现金需存入开户银行，当日支出的现金也需从银行提取，而且开户行会给企业一个现金的最高限额，超过额度的现金也需存入开户行。
特别提示
根据《现金管理暂行条例》第十一条规定：开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。
3．现金支出的原则
出纳人员必须以严肃认真的态度处理现金支出业务，因为支出一旦发生失误，将会给单位造成难以弥补的经济损失。现金支出的原则如表4-5所示。
表4-5 现金支出的原则
套取现金主要有以下几种形式，如图4-8所示。
图4-8 套取现金的形式
4．现金支出的程序
出纳人员办理现金支出业务时，其依据主要是发票、非经营性收据、往来收据以及内部结算使用的工资表、借款审批单等。出纳人员应当按照原始凭证的审查要求，仔细复核，并按规定程序办理支出事宜。具体程序如图4-9所示。
图4-9 现金支出的程序
5．现金付款凭证的复核
现金付款凭证是出纳人员办理现金支付业务的依据。出纳人员对每一笔现金支付业务都要认真复核现金付款凭证。其复核方法及基本要求同现金收款凭证大致相同。出纳人员在复核现金付款凭证时，应注意以下几点，如表4-6所示。
表4-6 复核现金付款凭证的注意事项
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