每天30分，学点出纳-账簿的使用和登记

会计账簿的启用

启用会计账簿，应在账簿封面写明单位名称和账簿名称，填好账簿扉页的启用表和账户目录。启用表的基本内容如图3-8所示。

图3-8　账簿启用表的基本内容

为了保证账簿记录的合法性和账簿所记录资料的完整性，保证会计核算工作的质量，明确记账责任，必须按照一定的规则启用账簿。如表3-8所示。

表3-8　账簿启用规则

会计账簿的登记

1．登记账簿的基本要求

为了保证账簿记录、成本计算和会计报表不出现差错，登记账簿必须根据审核无误的记账凭证进行。登记账簿的基本要求如表3-9所示。

表3-9　登记账簿的基本要求

续表

2．日记账的登记

（1）现金日记账的登记方法(www.xing528.com)

现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记。同时，由其他会计人员根据收、付款凭证，汇总登记总分类账。对于从银行提取现金的业务，由于只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而现金的收入数，应根据银行存款付款凭证登记。每日收付款项逐笔登记完毕后，应分别计算现金收入和支出的合计数及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实存数相核对，借以检查每日现金收、支和结存情况。如表3-10所示。

表3-10　现金日记账的登记方法

注意：每日终了，应该分别计算现金的收入合计和支出合计，然后结出余额，同时要与实际库存现金进行核对，做到“日清月结”。到月末终了，同样计算本月的现金收入合计数和支出合计数，同样也需要结出余额。

（2）银行存款日记账的登记方法

银行存款日记账，应按各种存款分别设置。银行存款日记账通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记的。对于现金存入银行的业务，存款的收入数，应根据现金付款凭证登记。每日终了，应分别计算银行存款收入、付出的合计数和本日余额，以便于检查监督各项收支款项，并便于定期同银行对账单逐笔核对。

注意：银行存款日记账的格式与现金日记账相同，通常采用三栏式。银行存款日记账的登记方法和现金日记账的方法基本相同。每日终了，应当计算出银行存款收入合计和支出合计，并结出余额，定期要与开户银行打印出来的对账单进行核对。月终，同样要进行月底结账。

3.总账的登记

总分类账是按照总分类账户分类进行登记全部经济业务的账簿。在总分类账中，应该按照会计科目的编码顺序分别设置账户，并为每个账户合理的预留出账页。由于总分类账能够全面、总括的反映经济活动情况，并为编制会计报表提供资料，因此，任何单位都必须设置总分类账。为了保证账簿资料的安全、完整，总分类账应使用订本式账簿。总分类账一般是采用三栏式，即借方、贷方、余额三栏。

提示：总分类账的登记可以直接根据记账凭证逐笔进行登记，也可以将一定时期的各种记账凭证编制成科目汇总表后，再根据科目汇总表登记总账。一般是采用按照会计科目汇总表登记的方法。每月都要将所发生的经济业务全部登记入账，月末要结出总分类账中各个账户的本期发生额和余额，然后要与明细分类账进行核对相符，方可作为编制会计报表的主要依据。

4．明细账的登记

明细分类账是按照总分类账户的二级科目或明细账户开设账页，分类的登记经济业务以提供明细核算资料的账簿。各单位应当根据具体情况设置必要的明细分类账。明细分类账是为满足不同的经济管理要求而设，所以其所记录的内容也不同。明细分类账一般是三栏式、数量金额式和多栏式三种格式。如图3-9所示。

图3-9　明细分类账格式

特别提示

多栏式明细分类账是由会计人员根据审核无误的记账凭证逐笔登记的。借方登记发生额，月末将借方发生额从贷方结转到“本年利润”账户，采用数量金额式明细分类账反映了企业财产物资的数量和金额收、发、存的详细资料，从而能够直观地看到财产物资的实物使用情况，可以有效地对这些财产物资进行管理，保证了财产物资的安全和完整。