会计核算基本假设及其作用

会计假设是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作出的合理设定。一般认为，会计核算的基本假设包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。如图2-11所示。

图2-11　会计核算的基本假设

会计主体

又称会计实体、会计个体，是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。

一般来说，凡拥有独立的资金、自主经营、独立核算收支盈亏并编制会计报表的企业或单位就构成了一个会计主体。可以是具备法人资格的：××有限公司（包括子公司）、××股份有限公司——一般是强制要求会计核算的；也可以是不具备法人资格的：分公司、集团、分厂、车间、事业部、办事处等——一般是根据内部需要进行会计核算的。需要注意以下两点，如图2-12所示。

图2-12　会计主体的确定

持续经营

持续经营是指在可以预见的未来，会计主体会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。现行会计处理方法大部分是建立在持续经营假设上的，否则一些公认的会计处理方法将缺乏存在的基础。企业的会计核算必须以持有经营为基础和假定前提。

会计分期(www.xing528.com)

会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。

会计期间通常分为年度和中期。中期是指短于一个完整会计年度的报告期间，又可以分成季度、月度、半年度。这里的会计年度采用的是日历年度，即从每年的1月1日到12月31日为一个会计年度。

会计分期的意义如图2-13所示。

图2-13　会计分期的意义

由于会计分期，才产生了当期与以前、以后期间的差别，从而产生了权责发生制和收付实现制的区别，进而出现了预收、预付、应收、应付、预提、待摊等会计处理方法。

货币计量

是指会计主体在进行会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。货币计量需要注意以下几点，如图2-14所示。

图2-14　货币计量的要点

四项基本假设，相互依存、相互补充。会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量为会计核算提供了必要手段。没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。