海关行政处罚研究：罚款处罚种类分析及成果

根据《海关行政处罚实施条例》，设置罚款处罚种类的条款有第9条、第13条、第14条、第15条、第17条、第18条、第19条、第21条、第22条、第23条、第24条、第25条、第29条、第30条、第31条、第32条共16条。如第9条第（1）项规定，走私国家禁止进出口的货物的，没收走私货物及违法所得，可以并处100万元以下罚款；走私国家禁止进出境的物品的，没收走私物品及违法所得，可以并处10万元以下罚款……；第14条规定，违反国家进出口管理规定，进出口国家限制进出口的货物，进出口货物的收发货人向海关申报时不能提交许可证件的，进出口货物不予放行，处货物价值30%以下罚款。仔细阅读上述条款不难发现：

第一，各条表述稍有不同。第21条、第22条、第23条、第25条第（2）项、第32条的表述相同，为“……可以处××万元以下罚款”。罚款数额有3万元以下、有5万元以下、有10万元以下；第25条第（1）项、第28条、第29条、第31条的表述为“……处（并处）××万元以下罚款”，意指在责令改正、取消从业资格的同时，必须处以罚款；第30条、第32条的表述为“……可以处××万元以下罚款”，意指在采取取缔、没收、警告等处罚种类的同时是否处以罚款，由执法人员裁量，不是必须处以罚款。

第二，海关行政处罚中所涉及的罚款数额设定方式共有4种，具体为数值数距式设定方式（指将罚款设定为某数值区间，即以数值明确罚款数额的上限和下限）、倍率数距式设定方式（指将罚款设定为某特定基数的倍率区间，即以倍率设置罚款数额的上限和下限）、数值封顶式设定方式（指将罚款设定为某个固定数值以下）、倍率封顶式设定方式（指将罚款设定为某特定基数的某倍率以下）。上述4种罚款数额的设定方式在《条例》中出现的频率各不相同，其中，数值数距式和倍率数距式运用得比较多。数值数距式有的仅规定上限，没有规定下限（如“……可以处××万元以下罚款”），也有既规定上限，也规定下限的（如“处1000元以上1万元以下罚款”）。倍率数距式罚系某个基准的比例或倍数的罚款，基准既有货值，也有税款数额，还有申报价格。例如，《海关行政处罚条例》第15条第（3）项明确：“处货物价值的5%以上30%以下罚款”；第15条第（4）项明确：“处漏缴税款30%以上2倍以下罚款”；第15条第（5）项明确：“处申报价格的10%以上50%以下罚款”。同样，倍率数距式罚有的仅规定上限，没有规定下限（第25条第（1）项明确：“对侵犯中国法律保护的知识产权的进出口货物，在没收侵权货物的同时，并处货物价值30%以下罚款”）；也有既规定上限，也规定下限的（第18条明确，未经海关许可，开拆、提取海关监管货物的，“处货物价值的5%以上30%以下罚款”）。(www.xing528.com)

第三，罚款的使用形式既可单独使用，也可被组合使用（包括并用、选用和复用），但《条例》中单独使用的较多。