图解报税业务：消费税缴纳指南

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谁该缴纳消费税

在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。

什么行为要交税

现行的消费税共设置14个税目，税率形式分比例税率和定额税率两种。

续表

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小宝举例：

案例一：某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。2014年3月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额50万元，增值税额8.5万元；3月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元，计算该化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税额。

（1）化妆品适用消费税税率30%。

（2）化妆品的应税销售额=50+4.68÷（1+17%）=54（万元）。(www.xing528.com)

（3）应缴纳的消费税额=54×30%=16.2（万元）。

案例二：某啤酒厂2014年4月销售啤酒1 000吨，每吨出厂价格2 800元。计算 4月该啤酒厂应纳消费税税额。

（1）销售啤酒，适用定额税率220元。

（2）应纳税额=销售数量×定额税率=1 000×220 =220 000（元）。

案例三：某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年4月份销售粮食白酒50吨， 取得不含增值税的销售额200万元。计算白酒企业4月应缴纳的消费税额。

（1）白酒适用比例税率20%，定额税率每500克0.5元。

（2）应纳税额=50×2 000×0.00005 +200×20%=45（万元）。

温馨提示：

纳税人兼营不同税率的应税消费品（即生产销售两种税率以上的应税消费品时）应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税；

纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。