1.捐赠增加了双方税负
为简化分析过程，假定该厂房折旧年限为20年，报废时无残值、无清理费用及清理收入。捐赠方每年的会计利润额为1000万元（未扣除捐赠额及其有关的支出），受赠方YY公司接受该不动产后预计每年的会计利润额为200万元。双方除了这笔捐赠再无其他纳税调整事项。
2.捐赠操作
如图7-1所示。
图7-1 捐赠操作示意图
3.YY公司税负
按税法规定，企业接受捐赠的实物资产，应当计入企业的应纳税所得额。2010年YY公司增加应税所得额500万元，由于该房产于年底交给该企业，所以未提取折旧。当年公司的计税所得额为
200+500=700（万元）
2011年YY公司应缴纳企业所得税为
700×25%=175（万元）(www.xing528.com)
自2009年起，YY公司在会计处理上每年提取折旧额25（500÷20）万元，每年应纳企业所得税43.75万元，税后净利润为156.25万元。
4.XY公司税负
相关税法规定，企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。因此，应视同销售不动产征收营业税。当地税务机关确定的成本利润率为10%，那么，厂房的计税价格为
500×（1+10%）÷（1-5%）=578.95（万元）
XY公司应缴纳营业税、城市维护建设税及教育费附加合计额为
578.95×5%×（1+7%+3%）=31.84（万元）
《企业所得税法》第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。因此，2008年度XY公司允许抵扣的捐赠额为
（1000-31.84）×12%=116.18（万元）
应缴纳企业所得税为
（1000-31.84-116.18）×25%=213.00（万元）
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