实地检查揭示CQ公司股本结构异常并揭露TH公司涉嫌虚假协议

带着这个疑问，蒋某特意检查了CQ公司股本结构和利润分配情况。在检查过程中，蒋某发现CQ公司2008年6月30日成立时，其注册资本为10000万元，账面显示投资人为4家法人股东；在公司成立的第三个会计年度末，转到次年新账后的股东就变成了3家。拥有30%股权的TH实业有限公司（以下简称TH公司）消失，而原股东之一的甲公司增加了30%的股权。

蒋某还发现，TH公司股权在账面消失之前，没有享受过利润分配，而甲公司一直享受着30%的利润分配。

针对账面突然减少TH公司股权的情况，蒋某向CQ公司财务部昝经理询问。谁知昝经理含糊地回答，TH公司的股权早就转让给了甲公司。蒋某追问：TH公司在转股前为什么一直没有享受利润分配？为什么要在公司成立后的第三个会计年度末用年终过账的方法减少TH公司的股权呢？

面对这些问题，昝经理闪烁其词：“这是TH公司和甲公司两个股东之间的事情，我们说不清。”

为了落实这些问题，蒋某又查阅了CQ公司章程以及公司成立时工商登记的信息，发现CQ公司成立的时候股东仅有3家，没有TH公司。

CQ公司为什么要在账面上登记TH公司？蒋某思来想去，认为只有一种可能：TH公司是假股东。但CQ公司为什么要让TH公司做假股东？假股东与公司的纳税情况有什么关联呢？

随着分析的深入，又出现一连串的问题。于是，蒋某把问题拿出来与检查组的其他同事一起分析。

通过讨论，大家认为需要进一步调查两个事项：一是要求CQ公司提供公司成立过程中在账面上将TH公司登记为股东的依据；二是了解TH公司将股权转让给甲公司的具体情况。(www.xing528.com)

CQ公司拿出了公司成立过程中4家股东订立的投资协议。协议显示，TH公司的原始投资标的为价值3000万元的土地及地上建筑物。

调查到这里，蒋某明白了：原来是CQ公司需要TH公司的土地。于是进一步询问：为什么要将“征用土地”变成“投资”？找到了问题的实质，昝经理只得道出了个中缘由。

原来，当初筹办成立CQ公司时，根本没有考虑让TH公司成为股东，只是因为必须征用TH公司的一块土地———M地块。通过当地一个“筹划专家”的指点，以包括TH公司在内的4家公司共同协商下，同意TH公司以土地及地上建筑物作为实物出资。具体关系如图1-2所示。

图1-2 TH公司与其他公司的关系

蒋某追问：既然同意了，为什么工商登记的股东没有TH公司？昝经理解释，那是TH公司和甲公司之间的事情。

听到这里，税务检查人员凭经验判断，很可能是因为TH公司为了避税而将被征用土地变为主动用土地投资。果然，在提请负责TH公司日常征管的地税机关协查后，检查人员发现：TH公司为了达到避税目的，与原先3家股东协商后，以同意CQ公司低价征用土地为条件，迫使其他3家公司同意帮助其弄虚作假：4家公司共同订立了TH公司用土地和房屋投资CQ公司的虚假协议。