扣除项目金额计算程序-土地增值税清算达成

（1）计算扣除项目之前，应复核“开发成本”科目成本项目的划分是否符合税法的规定，归集是否正确，如果有差异，应按照税法要求加以调整。

（2）检查扣除项目是否取得合法、有效的凭证，会计及税务处理是否正确。

对清算项目扣除项目金额的确定，应严格按照《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定取得发票，对未取得合法有效凭证的，不得扣除。各项预提费用，除税法另有规定外，不得扣除。对于会计核算没有合法凭证的，应提请公司补齐有关凭证。

对于动迁户的法定凭证问题《土地增值税清算管理规程》第二十二条规定：“拆迁补偿费是否实际发生，尤其是支付给个人的拆迁补偿款、拆迁（回迁）合同和签收花名册或签收凭证是否一一对应”。这里只要求合同、花名册、签收凭证和实际支付的款项一一对应就允许作为扣除项目金额，没有强调发票，是考虑到搬迁工作很难取得发票的实际情况，使拆迁补偿工作的会计处理和税收征管更具有可操作性，体现了税制改革越来越具有人性化的特点。(www.xing528.com)

（3）对“开发成本”、“开发产品”总账、明细账进行核对。按照会计核算的一般程序在编制会计报表之前应当进行总账与明细账的核对。由于土地增值税是按项目清算，时间跨度很大，会计账簿按年度设置，对于跨几个年度的项目，“开发成本”账目数额已经过多次结转，在土地增值税清算之前，一定要对几年的账目进行核对，做到总账与明细账的核对无误。

（4）计算编制清算项目的《开发产品成本明细表》（土地增值税专用，见表3-7），作为编制《扣除项目成本费用计算表》（见表4-3）的基础表。

（5）编制清算面积的《扣除项目成本费用计算表》。因为，房地产开发企业开发的项目在销售达到一定程度或取得销售（或预售）许可证满三年税务机关有权要求对已售部分进行土地增值税清算，未售部分待实际销售时再进行纳税申报。所以，在土地增值税清算时是对符合清算条件的房产按实际销售面积进行清算，而不是全部房产。这就需要房地产开发企业根据《开发产品成本明细表》（土地增值税专用）的单位成本和已经确认销售的面积计算填报《扣除项目成本费用计算表》，作为填报《土地增值税纳税申报表》的基础表。