征收土地增值税的作用及其优势

开征土地增值税，主要是国家运用税收杠杆引导房地产经营的方向，合理利用土地、控制建设规模、限制房价、抑制炒买炒卖房地产的行为，规范房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益分配，维护国家权益，促进房地产行业的健康发展。具体作用如下。

（1）开征土地增值税，是适应我国社会主义市场经济发展的新形势，增强国家对房地产开发和房地产交易市场调控的需要。

改革开放前，我国土地管理制度一直采取行政划拨方式，土地实行无偿、无限期使用，不允许买卖。实践证明，这种土地使用管理制度不利于提高土地资源的使用效益。1987年，我国对土地使用制度进行改革，实行国有土地使用权的有偿转让，极大地促进了我国房地产业发展和房地产市场的建立，提高了土地使用效益，增加了国家财政收入，改善了城市基础设施和人民生活居住条件，对国民经济相关产业的发展产生了积极作用。

但是，由于有关土地管理的各项制度滞后，行政管理上的偏差，在房地产业发展中也出现了一些问题。特别是1992年及1993年上半年，我国部分地区出现的房地产投资持续高温，炒买炒卖房地产情况严重，使得很多资金流向了房地产业，极大地浪费了国家的资源和财力，国家土地资金收益大量流失，严重冲击和危害了国民经济的协调健康发展。

在这种情况下，我国决定借鉴世界上一些国家和地区的有益做法，开征土地增值税，利用税收杠杆对房地产业的开发、经营和房地产市场进行适当调控，抑制房价的过快上涨，保护房地产业和房地产市场的健康发展，控制投资规模，促进土地资源的合理利用，调节部分单位和个人通过炒买炒卖房地产取得的高额收入。

（2）开征土地增值税，是为了抑制炒买炒卖房地产以获取暴利的行为，保护正当房地产行业的发展。(www.xing528.com)

土地增值主要是两个原因。一是自然增值，由于土地资源是有限的，随着社会经济的发展，生产和生活建设用地扩大，土地资源相对发生紧缺，或者由于当地经济的发展改善了投资环境，导致土地价格上升；二是投资开发使土地增值，对土地进行前期开发，包括旧建筑物拆除、场地平整，把“生地”变为“熟地”，并建成各种生产、生活、商业、配套设施等基础设施，使得土地增值。建国以来，国家在城市建设方面投入了大量资金，搞了许多电、气、道路、给水、排水等管网设施和绿化工程等基础设施建设，这是土地增值的一个重要因素。对这部分土地增值收益，国家理应参与分配，并取得较大份额。征收土地增值税有利于减少国家土地资源增值收益的流失，增加国家财政收入，用于国家经济建设。同时，对企业投资房地产开发的合理收益给予保护，使其能够得到一定的回报，以促进房地产行业的正常发展。但对炒买炒卖房地产而获取暴利者，则要用高税率进行调节。这样就可以起到保护正当房地产开发的发展，遏制投机者牟取暴利，引导房地产业健康稳定地发展，维护国家整体利益的作用。

（3）规范国家参与土地增值收益的分配方式，增加国家财政收入，为经济建设积累资金。

截止到1993年年末，我国涉及房地产交易市场的税收，主要有营业税、企业所得税、个人所得税、契税等。这些税对转让房地产收益只起一般的调节作用，对房地产交易因土地增值所获得的过高收入起不到特殊的调节作用。1994年起开征的土地增值税能对房地产增值的过高收入进行调节，为增加国家财政收入开辟新税源。土地增值收入属于地方财政收入，地方可集中财力用于地方经济建设，同时，开征土地增值税可以规范土地增值收益的分配制度，统一各地土地增值收益收费标准，为地方政府积累了经济建设资金。

总之，开征土地增值税对于维护国家利益，合理分配国家土地资源收入，促进房地产业和房地产市场健康发展都会产生积极的作用。