外部监管视角下合规会计制度研究

随着合规管理在企业日常经营管理中的作用变得日益重要，合规会计也将发挥其应有的作用，合规会计制度设计将成为先决条件。

现阶段，部分行业如金融业上市公司，从技术角度和管理角度对合规经营问题有了较为系统的研究，在其行业内部建立了完善的合规管理体系，并采取严密的合规风险防控措施。但从“会计”角度对合规管理问题开展理论和实务研究却相对滞后，甚至在某种程度上可以说是一项“空白”。

另外，国际会计准则和我国企业会计准则对合规会计没有相应规范。因此，上市公司在合规会计信息披露上没有形成统一的标准，也就无法满足外部投资者对上市公司合规管理状况的全面准确掌握。作为公众的上市公司，需要在公司治理、内部控制等方面加强合规管理，客观上也需要合规会计系统提供合规管理决策所需的数据和信息。这就在客观上促使企业自身需要完善合规会计制度体系，从企业“顶层设计”角度出发，做好合规会计制度与其他经营管理制度的统筹安排。

我们知道，会计制度是对商业交易和财务往来在账簿中进行分类、登录、归总，并进行分析、核实和上报结果的制度，是进行会计工作所应遵循的规则、方法、程序的总称。合规会计制度，也应遵从会计制度的基本定义。(www.xing528.com)

合规会计制度除了建立在传统会计制度基础上之外，还需将合规经营管理制度要求融合纳入合规会计制度设计的范畴，即需建立起体现有合规理念的合规会计制度体系，并对合规管理责任和报告方式做相应制度安排，最终通过财务年报的形式对外披露，既满足投资者等利益相关方对上市公司内部合规管理状况信息的需要，也满足相关监管机构对企业合规管理信息数据的需要，这些将有利于对上市公司价值做出最为全面的评价。

合规会计作为会计学的一个新的学科领域，合规会计制度与企业内部其他经营管理制度之间必定产生一定的相互影响或相互制约。合规会计制度设计，最重要的是依托合规管理理论，对合规会计核算的对象进行制度安排，从而使得合规会计确认、计量、报告等形成规范的标准。通常情况下，合规会计制度设计需以企业合规经营管理活动为主线，对上市公司合规经营管理过程中形成的资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用等进行确认、计量、报告等，从而有助于合规会计信息使用人可以综合评估企业的合规管理效果、合规经营管理活动对公司业绩的影响。