固定资产出售业务案例及实战指南

业务背景

2013年8月12日北京市光明机电公司有20台计算机设备，因故闲置。经有关方面批准予以出售，该批电脑的出售价格为40 000元，其原价为80 000元，已经计提折旧30 000元。

业务流程

（1）根据“固定资产处置申请书”（见表5-32），经审核批准后，由财产物资会计编制记账凭证。

表5-32　固定资产处置申请书

表5-33　记账凭证

（2）财产物资会计将记账凭证提交财务负责人稽核，稽核后再将记账凭证传给财产物资会计。

（3）财产物资会计根据审核无误的记账凭证复核后，登记“固定资产明细账”（见表5-34）、“固定资产清理明细账”（见表5-35），同时将该固定资产在固定资产卡片、固定资产登记簿中予以注销。

表5-34　固定资产明细账

表5-35　固定资产清理明细账

（4）根据出纳会计提交的有关银行进账单（见表5-36）及相关部门提供的发票（见表5-37），由财产物资会计编制记账凭证（见表5-38）。

表5-36　中国工商银行　进账单（回单或收账通知）①

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表5-37　增值税专用发票

表5-38　记账凭证

（5）财产物资会计将记账凭证提交财务负责人稽核，稽核后再将记账凭证传给出纳会计，由其登记银行存款日记账（此略）。记账后，再将其提交给财产物资会计。

（6）财产物资会计根据审核无误的记账凭证复核后，登记“固定资产清理明细账”（见表5-35）。

（7）财产物资会计将记账凭证提交财务负责人稽核，稽核后再将记账凭证传给出纳会计，由其登记银行存款日记账（此略）。记账后，出纳会计将记账凭证提交给财产物资会计。

（8）财产物资会计根据审核无误的记账凭证复核后，登记“固定资产清理明细账”（见表5-35）。

（9）业务办理完毕，由财产物资会计编制自制凭证，即“固定资产出售申报清单”（见表5-39），经审核批准后，由其编制记账凭证（见表5-40）。

表5-39　固定资产出售申报清单

表5-40　记账凭证

（10）财产物资会计将记账凭证提交财务负责人稽核，稽核后再将记账凭证传给财产物资会计。

（11）财产物资会计根据审核无误的记账凭证登记“固定资产清理明细账”（见表5-35），然后再将其凭证提交给收入费用利润会计，由其登记“营业外支出明细账”，此略。

（12）最后记账凭证传递到总账报表会计，由其登记总账，此略。