申请优惠税收政策的步骤

1.人员认定

符合条件的企业吸纳符合条件的人员可向县以上人力资源社会保障部门

提出认定申请。县以上人力资源社会保障部门应当按照财税〔2010〕84号文

件的规定，重点核查以下情况：①新招用人员是否属于企业吸纳就业税收政

策扶持范围；②新招用人员缴纳社会保险费记录；③新招用人员是否领取过

“再就业优惠证”并申请享受过税收扶持政策。核实后，对符合条件的人员在

“就业失业登记证”上注明“企业吸纳税收政策”。

2.企业认定

企业吸纳持“就业失业登记证”（注明“企业吸纳税收政策”）人员可向

县以上人力资源社会保障部门递交认定申请，并需报送下列材料：

（1）新招用人员持有的“就业失业登记证”（注明“企业吸纳税收

政策”）。

（2）职工花名册（企业盖章，注明新增人员）。

（3）企业工资支付凭证（工资表）。

（4）企业与新招用持“就业失业登记证”（注明“企业吸纳税收政策”）

人员签订的劳动合同（副本）。

（5）企业为职工缴纳的社会保险费记录。

（6）“持‘就业失业登记证’人员本年度在企业预定（实际）工作时间表”。

（7）人力资源社会保障部门要求的其他材料。

其中，劳动就业服务企业要提交“劳动就业服务企业证书”。

县以上人力资源社会保障部门接到企业报送的材料后，应当按照财税

〔2010〕84号文件的规定，重点核查以下情况：①当期新招用人员是否属于规

定享受税收扶持政策对象，是否已享受税收扶持政策；②企业是否与新招用

人员签订了1年以上期限劳动合同；③企业为新招用失业人员缴纳社会保险

费的记录；④“持‘就业失业登记证’人员本年度在企业预定（实际）工作(www.xing528.com)

时间表”和企业上年职工总数是否真实，企业是否用新增岗位招用失业人员，

必要时应深入企业现场核实；⑤企业的经营范围是否符合税收政策规定，对

不符合享受优惠经营范围的企业不应核发“企业实体吸纳失业人员认定证

明”。核实后，对符合条件的企业，相应核发“企业实体吸纳失业人员认定证

明”，并在“持‘就业失业登记证’人员本年度在企业预定（实际）工作时间

表”上加盖认定戳记，作为认定证明的附表。

3.税收减免申请及审核

具有县以上人力资源社会保障部门核发的“企业实体吸纳失业人员认定证明”及加盖人力资源社会保障部门认定戳记的“持‘就业失业登记证’人员本年度在企业预定（实际）工作时间表”的企业可依法向主管税务机关申请减免税，并同时报送下列材料：

（1）减免税申请表。

（2）“企业实体吸纳失业人员认定证明”及其附表。

（3）“就业失业登记证”及主管税务机关要求的其他材料。

4.税收减免办法

县以上主管税务机关按财税〔2010〕84号文件的规定条件审核无误的，在年度减免税定额内，依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

（1）营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税均由地方税务局征管的，由主管税务机关在审核时按人力资源社会保障部门认定的企业吸纳人数和签订的劳动合同时间预核定企业减免税总额，在预核定减免税总额内每月依次预减营业税、城市维护建设税、教育费附加。纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于预核定减免税总额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加为限；实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加大于预核定减免税总额的，以预核定减免税总额为限。

纳税年度终了，如果实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于预核定的减免税总额，在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。计算公式为

企业预核定减免税总额=∑每名失业人员本年度在本企业预定工作月份÷12×定额

需要注意的是，企业自吸纳失业人员的次月起享受税收优惠政策。

（2）营业税、城市维护建设税、教育费附加与企业所得税分属国家税务局和地方税务局征管的，统一由企业所在地主管地方税务局按前款规定的办法预核定企业减免税总额并将核定结果通报当地国家税务局。纳税年度内先由主管地方税务局在核定的减免总额内每月依次预减营业税、城市维护建设税、教育费附加。如果企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于核定的减免税总额的，县级地方税务局要在次年2月底之前将企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加和剩余额度等信息交换给同级国家税务局，剩余额度由主管国家税务局在企业所得税汇算清缴时按企业所得税减免程序扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。

（3）企业在认定或年度检查合格后，纳税年度终了前招用失业人员发生变化的，企业应当在人员变化次月按照财税〔2005〕186号文件第二条第（二）项规定申请认定。对人员变动较大的企业，主管税务机关可按规定调整一次预核定，具体办法由省级税务机关规定。

无论企业是否发生前款情形的，应当于次年1月10日前向税务机关提供人力资源社会保障部门出具的《持<就业失业登记证>人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》，税务机关据此清算企业减免税总额。主管税务机关应当按照规定重新核定企业年度减免税总额，税务机关根据企业实际减免营业税、城市维护建设税、教育费附加的情况，为企业办理减免企业所得税或追缴多减免的税款。计算公式为

企业年度减免税总额=∑每名失业人员本年度在本企业实际工作月份÷12×定额

（4）第二年及以后年度以当年新招用人员、原招用人员及其工作时间按上述程序和办法执行。每名失业人员享受税收政策的期限最长不超过3年。

操作提示

保持社会稳定是我国的基本国策，所以下岗职工再就业的税收政策后来不断延续。在具体的操作过程中，纳税人应当注意《财政部、国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税〔2010〕84号）、《国家税务总局、财政部、人力资源社会保障部、教育部关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告》（国家税务局财政部人力资源公告〔2010〕25号）等相关文件。