纳税筹划实例全集：涉税咨询市场分析

目前，我国涉税咨询服务市场还处于初步开发阶段，多数企业仅停留在法定业务的咨询服务上。对于最优纳税方案设计、投资项目的涉税论证、纳税风险评估等非法定业务，多数企业还是处于观望状态。其具体原因主要是部分企业的决策人将涉税事项的处理责任都归于财务部门。受此影响，财务人员向外购买咨询劳务的积极性也就受到了制约。

1.企业在利用专家工作方面存在的问题

事实上，企业涉税风险的产生环节有80%以上不在会计和财务环节。所以，目前发达国家、地区的许多大型企业集团自身不仅设立了专业税务机构，同时还聘请专门的咨询专家为其做顾问。日本有85%、韩国有95%、澳大利亚有80%、美国有50%以上的工商企业聘请税务顾问或者聘请代理服务。当今社会已经是知识爆炸的社会，再也没有“全能型”人才。人们只有善于与他人配合和协作，利用他人的智慧，才可能将事业做大、做强。目前，我国部分企业经营者在利用他人智慧方面存在的主要问题有以下几点：

（1）想不到利用“外脑”服务。许多投资者和经营管理者的经营能力都比较强，他们认为自己的团队能够解决涉税问题，所以他们平时想不到或者不愿意聘用外部专家为其服务，一旦被税务机关查出问题，他们又往往自信地认为自己能够“摆平”。事实上，目前的税务管理有严密的工作流程和规章与制度，一旦被确认为属于逃避缴纳税款的问题，谁都没有办法“摆平”。

（2）不知道如何利用专家服务。企业的纳税义务主要发生在投资决策环节、交易发生环节、技术操作环节和生产管理环节。纳税人如果将咨询机构的专家放在自己的“对立面”（比如类似于税务机关的查账），或者不让会计、财务人员进行配合，那么，咨询专家就难以全面掌握企业的涉税资料和信息，因为账面情况并不能全面、完整地反映企业的生产经营情况以及与之有关的涉税义务。咨询人员如果不对相关业务进行系统而完整的分析，就难以把握有关经济事项的涉税情况是否合法和合理。

（3）不知道找谁提供服务。事实上，纳税筹划作为法定的涉税服务已经得到国家税务总局的认可，在社会上也涌现出如上海坤睿财务咨询有限公司等一批从事纳税筹划的专业服务机构，纳税人可以与此类机构寻求交流与合作。

作为经济组织的企业所产生的种种涉税风险，说到底是由构成这个组织的主体——“人”形成的。企业员工的风险是所有涉税风险的根本风险，是最难控制和管理的。其原因是：①多年不变的管理制度、流程和企业文化使员工陷入程式化的思维模式中，统一的工作流程制约了人们全面处理复杂问题的可能。部分企业对新录用的员工进行“同化”训练，久而久之，人们往往以习惯性的思维方式处理不断变化的涉税业务，从而产生涉税风险。②规模企业的组织“屏蔽效应”封闭了人们的分析思路。如果员工长期处于企业的“小气候”之中，以致只关心企业内部的事情，而很少注意外部环境——税收政策的变化，有关组织就可能存在“对外不适应症”。③角色定位对员工思维方式的影响。目前多数企业只强调“执行力”，员工角色定位长期不变，他们就会“各人自扫门前雪，休管他人瓦上霜”，出现“屁股指挥脑袋”的现象。④工作经验对当前事项处理的影响。人们需要进行经验积累，但如果对经验的作用过度强化，就会出现消极的后果。如习惯于权力作用而对法制经济不适应，习惯于本位思考而对全局问题关心不够，习惯于以前的做法而对新事物的关心不够等。⑤“以点概面效应”使人无法看到事物的全部。“不识庐山真面目，只缘身在此山中”就道出了“旁观者清，当局者迷”的道理。

2.正确认识外部专家的作用和价值(www.xing528.com)

纵观企业的一切投资活动，投资于咨询活动的回报率最高，因为专家咨询可以为有关企业带来可观的利益（或者减少投资风险）。纳税筹划属于企业理财的范畴，同时又是一项增值型服务产品，所以纳税筹划能为企业创造价值。纳税筹划成果包括可量化的部分和不可量化的部分。不可量化的纳税筹划成果如投资环节的纳税筹划，它在企业开业环节就结合当地税收制度和税务管理特点，为投资人设计出一套切合实际的投资方案，如投资地点的选择、投资行业的切入，企业性质、经营形式、企业身份的安排，会计核算方法的选择等；日常生产和经营过程中的纳税筹划也包含大量不可量化的纳税筹划成果，如税收政策的正确运用、涉税风险的诊断和评估以及风险规避方法及具体处理等。可以量化的纳税筹划成果是指可以让企业投资者和管理者通过计算得出的涉税风险规避额或者节税数额等。

目前我国企业急需进行纳税筹划的往往就是那些不可量化的纳税筹划事项，在这个环节进行纳税筹划，往往投入少、收获多，能够给企业带来更多的经济效益。比如利用专家的工作，企业改变交易地点、时间，改变重组方式等，以降低企业的交易成本；专家可以帮助企业形成良好的声誉，提升企业的形象，有助于企业吸引人才，便于管理。这两项内容都可以帮助企业直接或间接地创造价值。

涉税服务在国际上已经得到普遍认可，所以在国外，那些上了一定规模的企业对理财咨询服务的费用支付是一点儿也不吝啬。据了解，目前普华永道、德勤、安永、毕马威等国际四大会计公司提供涉税服务产品，一般是从避税额中提取20%～40%的金额作为报酬。安然公司给安达信会计师事务所每年支付5000多万美元的涉税咨询服务费用，就成为当时比较典型的案例。而在我国，有关涉税咨询目前还处于尴尬状态。许多企业将专家的价值压得很低，以致无法达成交易。咨询专家的价值得不到应有的确认，是影响我国涉税咨询业发展的“拦路虎”。

3.企业经营者应当善于利用专家工作

咨询专家好比是一块“磨刀石”，企业经营者与专家合作的过程实际上是一个“磨刀”的过程。对于一个处于发展过程中的成长性企业来说，其自身已经具有很高的素质，就好像是一把用很好的质材做成的“宝刀”。但是“宝刀”再好，使用久了也会“钝”。欲使其更加锋利，就需要“磨一磨”。企业经营者与专家的咨询和交流，就是“磨刀”（“宝刀”与“磨刀石”的交流和作用）的过程。在这个过程中，“宝刀”因经过磨砺会变得更加锋利。

当然，人们要对“磨刀石”进行识别。一般来说，真正的专家或者专家机构往往是在某些方面的“集大成者”，或者是集中了相应权威人士的服务机构。企业接受这些专家的专业服务可以提升企业的管理水平，强化某些经济事项处理的合法性、合理性。专家以咨询的形式提供服务，主要是通过彼此的交流、研讨，从而为解决相关专业问题提供智力服务。显然，纳税筹划咨询服务也是如此。

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