纳税筹划实例大全的分析介绍

在日常涉税业务处理过程中，有些专家由于是理财高手，或者是税务专家，同时还将书上的纳税筹划案例背得很熟，自恃掌握了纳税筹划原理，于是就大胆地进行“纳税筹划”。但是，他们往往忽视企业的生产经营特点和相关业务流程，从而使这两方面的知识成为“两张皮”，无法结合起来。

筹划故事

2011年12月16日，主管税务机关对J房地产开发有限公司（以下简称J公司）的纳税情况进行了检查，发现该公司存在隐瞒收入行为，少缴营业税132万元。主管税务机关认定其属于逃避缴纳税款行为，除了要求J公司补缴132万元营业税和滞纳金外，还决定对J公司处以少缴132万元营业税一倍的罚款；但是，对J公司少预缴90万元企业所得税和24万元土地增值税的行为，由于是预缴税款，所以只补税和加收滞纳金，不予处罚。

筹划分析

J公司取得土地使用权，通过开发项目立项、规划、审批后，决定为某金融机构开发并建造一栋价值为3000万元的办公大楼。该金融企业为了加快工程开发项目进度，可以及时地按工程进度拨付预付款。按照预算，该项目完工前，J房地产公司可以获得开发项目的80%，合计2400万元的预收款收入。按照税法规定，开发产品预收款收入需要缴纳营业税、城市维护建设税及教育费附加：2400×5.5%（综合税费率）=132（万元），需要预缴企业所得税：2400×15%（当地规定的预计利润率）×25%=90（万元），需要预缴土地增值税：2400×1%（按地方规定）=24（万元）。J公司合计应缴纳税款为246（132+90+24）万元。(www.xing528.com)

J公司的财务总监张×有15年的理财工作经验，同时参加过多次纳税筹划培训，自己感觉已经掌握了纳税筹划技术。为了延迟缴纳246万元的税款，他对此进行如下纳税筹划。

由J公司与关联单位F公司签订合作建房协议，该协议规定：J公司、F公司双方合作开发该金融机构的办公大楼项目，J公司提供土地使用权，F公司提供资金，合作开发项目实现的利润，双方按规定比例分成。同时，F公司与该金融机构签订委托建房协议。该协议规定，该金融机构委托F公司在J公司提供的土地上建造办公大楼。该金融机构直接将工程项目预付款项支付给F公司，不与J公司发生资金往来。待工程完工结算并验收合格后，该金融机构再与J公司签订购房合同，据此办理相关资产的产权转移手续。

2011年年初，三方已经按此签订相关协议。截至2011年10月，F公司共收到该金融机构支付的项目预付款2400万元，大部分已经由F公司直接支付给工程施工单位，余款也暂作为往来款处理。J公司认为自己未分得任何收入，也没有在会计账簿上记载并反映任何收支情况；F公司认为自己属于代收代付款项行为，也尚未获得实际结算收入，只是在账簿上反映了资金的往来情况。双方均未就2400万元预收款申报并缴纳税款。

从税收的角度讲，上述纳税筹划不属于合作建房。J公司财务总监张×的失败就在于不熟悉企业经营的业务操作，对相关业务变化所产生的法律关系没认准就进行操作。对于多数人而言，这些仅仅是一些细节问题，但实践证明，那些失败案例的“死穴”都出现在操作细节上。