纳税筹划实例集，解决太专业问题

通过对部分出现涉税问题企业的调研可以发现，这些企业的财务人员也可以称之为专家，但是，他们往往比较“专业”，会计业务很精，对其他相关知识的了解却甚少。有些财务人员也熟悉税法，但往往却只知其一不知其二。目前这种现象在我国的理财领域应该说比较普遍。这些人进入新兴的纳税筹划领域后就形成“短腿现象”：他们或者长期在企业从事财务工作，拥有丰富的理财经验；或者长期在税务系统工作，对税收政策比较熟悉；或者长期从事教学研究，对纳税筹划的原理非常清楚……但是，纳税筹划是综合性很强的学科，同时对实践性的要求也非常高，纳税筹划人员不仅要懂财务，而且要懂税收，还要熟悉其他法律和法规，更需要了解企业的生产和经营业务流程……也就是说，这些人虽然是财务专家，或者是税务专家，或者是教授，但绝对不是纳税筹划专家

筹划故事

2011年10月26日，某县地方税务机关对当地一家在国外上市的M公司开出了一张1000多万元的罚单。

M公司是一家于2008年年底在新加坡上市的企业，2009年年底将上市前剥离出来的非经营性资产注入上市公司。该公司非经营性资产为12亿元，其主要构成为土地使用权和房产，净资产为2.5亿元。

按照一般的思维方式，这笔非经营性资产注入上市公司的行为属于资产转让行为，如此操作就需要缴纳一大笔流转税款。但是，该公司的财务人员参加过纳税筹划培训，掌握了一些纳税筹划原理，于是向该公司决策层进言，通过纳税筹划来规避资产注入环节的税款。其做法是：先以该非经营性资产中的部分资金注册成立一家资产管理公司，然后再由上市公司收购该管理公司的100%股权。公司决策者认为有道理，于是就按照财务人员的意见去操作了，整个纳税筹划过程的时间为两个多月。

但是，时隔两年，该公司的“纳税筹划方案”被当地主管税务机关的上一级税务机关揭开了“盖头”。该公司不仅补缴了应当缴纳的税金和滞纳金，还被处以1000多万元的罚款。

筹划分析

分析这个案例的操作过程后可以非常肯定地说，此纳税筹划方案是符合纳税筹划操作原理的。但是，问题出在两个方面：①没有掌握好纳税筹划的“度”，操作方案将“逃避纳税”的目的体现得非常明显。②操作细节不到位。在具体的操作过程中，该方案设计得“有道理”，但其在具体处理上，将一个法律依据搞错了，即土地使用权没有实际过户，从而使资产重组纳税筹划的基础没有建立起来。资产重组的纳税筹划业务是一项系统工程，需要考虑的相关因素很多，对于系统性纳税筹划业务，纳税筹划人员单单懂财会、懂税收是不行的。这就是所谓的“一招不慎，满盘皆输”。(https://www.xing528.com)

筹划故事

事实上，许多涉税问题都产生于操作细节。2009年6月18日，税务机关对某中医院进行纳税检查。该单位是2007年创办的营利性医疗机构，经营范围涉及中医科、中西医结合科、口腔科、内科、外科和医疗美容科等。检查人员发现，该医院2008年度实现营业收入546万元，除了个人所得税外，其他税种均未申报纳税。因此，税务机关对该中医院2008年度取得的医疗服务收入未申报纳税行为，补征营业税及附加，加收滞纳金，另处以0.5倍的罚款。

对于税务机关的处理决定，该医院的财务经理有些不理解，认为该医院虽然是营利性医院，但是营业收入可以免税。《财政部、国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税字〔2000〕42号）规定，对营利性医疗机构取得的收入，按规定征收各项税收。但为了支持营利性医疗机构的发展，对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，三年内给予下列优惠：①对其取得的医疗服务收入免征营业税；②对其自产自用的制剂免征增值税；③对营利性医疗机构自用的房产、土地、车船免征房产税、城镇土地使用税和车船税。三年免税期满后恢复征税。该医院在享受免税期内，按规定不应缴纳税收。

但是，税务人员提醒他，《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法实施细则》）规定，纳税人享受减税、免税的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。《税收减免管理办法（试行）》（国税发〔2005〕129号）规定，减免税分为报批类减免税和备案类减免税。纳税人享受报批类减免税的，应提交相应资料，提出申请，经按该办法规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行；纳税人未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。纳税人享受备案类减免税的，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行；纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。因此，纳税人虽然享受减免税优惠，但要及时向税务机关报批或备案；减免税期间，还应按规定进行申报，否则不得享受减免税待遇。

筹划分析

瞧，就是这么一个小小的细节问题———在日常财务管理活动中，该医院如果每月填上一份纳税申报表给当地主管税务机关，这个近50万元的损失就不会发生了。