增值税纳税义务发生时间是指增值税纳税义务人、扣缴义务人发生应缴、扣缴税款行为应承担纳税义务、扣缴义务的起始时间。
(1)销售货物、劳务或者应税服务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。按销售结算方式的不同，具体分为以下几种情况。
①采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。
②采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
③采取赊销和分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
④采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款当天。
⑤纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款日期的当天。
⑥委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
⑦销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天。
⑧纳税人发生视同销售货物行为为货物移送的当天。
(2)纳税人销售服务、无形资产或者不动产纳税义务发生时间。
①纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
②纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
③纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。(www.xing528.com)
④纳税人发生视同销售情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
(3)纳税人进口货物纳税义务发生时间为报关进口的当天。
(4)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
(二)增值税的纳税期限
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度，纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
(1)纳税人以1个月或者1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，依照纳税义务人规定执行。
以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。小规模纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据应纳税额的大小分别核定。
(2)纳税人进口货物的，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
(三)增值税纳税地点
(1)固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
固定业户到外县(市)销售货物、劳务或者应税服务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地、劳务或者服务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地、劳务或者服务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。
(2)非固定业户应当向应税行为发生地的主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
(3)其他个人提供建筑服务销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。
(4)扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
(5)进口货物应当向报关地海关申报纳税。
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