税务行政复议和诉讼-纳税实务

纳税争议，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为有异议而发生的争议。

纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依据《税务行政复议规则》依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取《税收征收管理法》第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

一、知识练习

(一)单项选择题

1.领取营业执照到税务机关备案的时间为(　　)。

A.30日内　B.15日内　C.10日内　D.60日内

2.纳税人的财务负责人发生变更时应向税务机关办理(　　)。

A.注销登记　B.变更登记　C.开业登记　D.注册登记

3.税收征管的主体是(　　)。

A.各级税务机关　B.纳税人　C.扣缴义务人　D.纳税担保人

4.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过(　　)。

A.三个月　B.一个月　C.两个月　D.六个月

5.已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存(　　)。

A.1年　B.3年　C.5年　D.10年

(二)多项选择题

1.税务登记的种类包括(　　)。

A.注销登记　B.变更登记　C.开业登记　D.注册登记

2.纳税人以下(　　)的变更应向主管税务机关申请变更。

A.生产经营地　B.财务负责人　C.核算方式　D.其他信息

3.税务机关可以采取的税收保全措施(　　)。

A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

C.限制出境

D.拍卖价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

4.下列税务检查取证方法中，属于违法取证的做法有(　　)。

A.以偷拍、偷录、窃听等手段获取证据材料

B.以利诱、欺诈、胁迫、暴力等手段获取证据材料

C.要求纳税人提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件

D.采用适当技术手段对纳税人电子信息系统进行直接检查

5.税务机关的发票的主管机关，负责发票的(　　)及取得、保管和监督。

A.印制　B.领购　C.缴销　D.开具

二、能力训练

如意美容厅(系有证个体户)，经税务机关核定实行定期定额税收征收方式，核定月均应纳税额580元。2018年6月6日，因店面装修向税务机关提出自6月8日至6月30日申请停业的报告，税务机关经审核后，在6月7日作出同意核准停业的批复，并下达了核准停业通知书，并在办税服务厅予以公示。6月20日，税务机关接到群众举报，称如意美容厅一直仍在营业中。6月21日，税务机关派员实地检查，发现该美容厅仍在营业，确属虚假停业，遂于6月22日送达复业通知书，并告知需按月均定额纳税。7月12日，税务机关下达限期改正通知书，责令限期申报并缴纳税款，但该美容厅没有改正。

问:税务机关对如意美容厅该如何处理?

【任务1】税务登记

一、实训目的

掌握企业开业税务登记的办理。

二、实训程序

(一)提交资料

按照《设立登记提交材料规范》，以开设有限责任公司为例，需要带齐以下10项资料。

(1)公司登记(备案)申请书。

(2)指定代表或者共同委托代理人授权委托书及指定代表或委托代理人的身份证件复印件。

(3)全体股东签署的公司章程。

(4)股东的主体资格证明或者自然人身份证件复印件。

(5)董事、监事和经理的任职文件(股东会决议由股东签署，董事会决议由公司董事签字)及身份证件复印件。

(6)法定代表人任职文件(股东会决议由股东签署，董事会决议由公司董事签字)及身份证件复印件。

(7)住所使用证明。

(8)企业名称预先核准通知书。

(9)法律、行政法规和国务院决定规定设立有限责任公司必须报经批准的，提交有关的批准文件或者许可证件复印件。

(10)公司申请登记的经营范围中有法律、行政法规和国务院决定规定必须在登记前报经批准的项目，提交有关批准文件或者许可证件的复印件。

(二)受理

接到企业的申请材料后，如果材料齐全、符合法定形式的，当场予以受理，出具受理通知书，并在登记业务系统中录入信息数据；申请材料需要核实的，会主动告知核实事项、理由和依据。申请材料不齐全或者不符合法定形式的，会将申请材料当场退回申请人，出具不予受理通知书，并注明不予受理的理由，一次性告知申请人需要补的全部内容。

由工商登记核准员对通过受理审查的登记事项进行审核，2日内作出是否准予登记的决定。

发放执照。

(三)领取营业执照的15日内到税务机关备案

提交营业执照和需补充的相关资料到税务机关备案。

(1)会计制度、会计处理方法。

(2)开户银行及账号(开设账户的15日内)。

(四)税务机关受理审核，补录信息。核定税种，打印税种通知书

(五)取得税种通知书

三、实训内容

请按照以下资料办理税务开业登记并填写备案登记表

(一)天津永安工贸有限责任公司基本情况

税务登记申请日期:2018年6月24日　　企业法人名称:天津永安工贸有限责任公司

注册登记日期:2018年6月9日批准设立机关:天津市工商管理局

企业法人营业执照注册号:120423738469198

注册地址:天津市东丽区新袁庄21号生产经营地址:天津市东丽区新袁庄21号

法人代表:王　军公司类型:其他有限公司(www.xing528.com)

组织机构代码:67410434-0经营范围:水泥制品加工销售

生产经营期限:2018年6月9日至2038年6月8日

核算方式:独立经营联系电话:022—81265879

邮政编码:256000单位性质:企业

适用会计制度:企业会计准则从业人数:425人

纳税人识别号:120110675981000开户银行:中国建设银行(城南分理处)

开户账号:6227 0029 2010 0067 523

(二)企业有关人员资料

(三)注册资本或投资总额:人民币900万元

公司登记(备案)申请书

续表

【任务2】企业变更税务办理

一、实训目的

掌握企业变更税务登记的办理。

二、实训程序

(1)企业除生产经营地址、财务负责人、核算方式发生变化的，在办理工商变更后，需携带变更后的营业执照及有关证明材料前往主管税务机关办税服务厅登记窗口申报变更。

(2)企业住所变更，涉及主管税务机关调整的，仍按原注销迁移流程办理。

(3)已领取营业执照但未办理税务登记的，税务机关按新设企业处理。

(4)企业生产经营地址、财务负责人、核算方式发生变化的，由企业直接向主管税务机关申报变更。

三、实训内容

乌海市××电气工程有限公司2015年11月2日成立，新成立注册地址为乌海市海勃湾区新华东街北四街坊文博佳苑B段商铺14号，与出租方签订租赁合同。2018年1月8日由于出租方要去外地发展，将房子出售。现在新的地址为乌海市海勃湾区千里山东街南新锐商住楼19号商铺，签订租赁合同。填好变更税务登记表后，到税务登记窗口办理。

变更税务登记表

续表

【表单说明】

一、本表适用于各类纳税人变更税务登记填用。

二、报送此表时还应附送如下资料:

(一)税务登记变更内容与工商行政管理部门登记变更内容一致的应提交:

1.工商执照及工商变更登记表复印件。

2.纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件。

3.主管税务机关发放的原税务登记证件(税务登记证正、副本和税务登记表等)。

4.主管税务机关需要的其他资料。

(二)变更税务登记内容与工商行政管理部门登记内容无关的应提交:

1.纳税人变更登记内容的决议及有关证明、资料。

2.主管税务机关需要的其他资料。

三、变更项目:填需要变更的税务登记项目。

四、变更前内容:填变更税务登记前的登记内容。

五、变更后内容:填变更的登记内容。

六、批准机关名称及文件:凡需要经过批准才能变更的项目须填写此项。

七、本表一式二份，税务机关一份，纳税人一份。

【任务3】企业的注销税务办理

一、实训目的

掌握企业注销的税务办理。

二、实训程序

1.注销企业需先向主管税务机关申报清税，填写清税申报表。

请随带清税申报表(需加盖法人章和单位公章)到主管税务机关办税服务厅办理。

清税申报表中附送资料指以下有关注销的文件和证明资料:

(1)税务登记证正副本和其他税务证件。

(2)发票领用簿及未验旧、未使用的发票。

(3)工商行政管理部门发出的吊销决定原件及复印件(工商营业执照被吊销的报送)。

(4)非居民企业报送项目完工证明、验收证明等相关文件原件及复印件。

(5)税控专用设备(纳入税控系统的纳税人报送)。

(6)单位纳税人报送:①上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件；②《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表(需要清算的企业所得税纳税人报送)。

2.开具清税证明。

国家税务总局明确实行“五证合一、一照一码”登记模式的企业办理注销登记，须先向税务主管机关申报清税，填写清税申报表。

企业可向国税、地税任何一方税务主管机关提出清税申报，税务机关受理后应将企业清税申报信息同时传递给另一方税务机关，国税、地税税务主管机关按照各自职责分别进行清税，限时办理。清税完毕后，一方税务机关及时将本部门的清税结果信息反馈给受理税务机关，由受理税务机关根据国税、地税清税结果向纳税人统一出具清税证明，并将信息共享到交换平台。

凭税务机关核发的清税证明向工商行政管理或市场监督管理部门申请办理注销登记。

三、实训内容

乌海市××机械有限责任公司为增值税一般纳税人，因市场环境不景气，连续亏损，经股东会决议同意注销公司。

清税申报表

续表

【表单说明】

1.附送资料:填写附报的有关注销的文件和证明资料。

2.清缴税款、滞纳金、罚款情况:填写纳税人应纳税款、滞纳金、罚款缴纳情况。

3.缴销发票情况:纳税人发票领购簿及发票缴销情况。

4.税务检查意见:检查人员对需要清查的纳税人，在纳税人缴清查补的税款、滞纳金、罚款后签署意见。

5.本表一式三份，税务机关两份，纳税人一份。