我国现行的税法体系-纳税实务

税法内容十分丰富，涉及范围也极为广泛，各单行税收法律法规结合起来，形成了完整配套的税法体系，共同规范和制约税收分配的全过程，是实现依法治税的前提和保证。从税收工作的角度来讲，所谓“税法体系”往往被称为“税收制度”。

税法体系中各税法按基本内容和效力、职能作用可分为不同类型。

(一)按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法

税收基本法也称税收通则，是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。其基本内容包括税收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、纳税人的基本权利与义务、征税机关的权利和义务、税种设置等。我国目前还没有制定统一的税收基本法。税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律，如个人所得税法、税收征收管理法等。

(二)按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法

税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。例如，《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》就属于税收实体法。税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。《税收征收管理法》就属于税收程序法。

1.税收实体法体系

我国现行税制就其实体法而言分为以下五大类。

(1)商品和劳务税类。包括增值税、消费税和关税，主要在商品生产、流通或者服务业中发挥调节作用。

(2)所得税税类。包括企业所得税、个人所得税，主要在国民收入形成后，可以调节生产经营者的利润和个人的收入。

(3)财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税，主要是对财产和某种行为发挥调节作用。

(4)资源和环境保护税类。包括资源税、环境保护税、土地增值税和城镇土地使用税，主要对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。

(5)特定目的税类。包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税和烟叶税，主要为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。

上述税种一共有18个，其中关税和船舶吨税由海关负责征收管理，其他税种由税务机关负责征收管理。

2.税收程序法体系

除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。

(1)由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》及各实体税法中的征管规定执行。

(2)由海关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。

上述税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成了我国现行税法体系。

知识练习

(一)单项选择题

1.以下选项中不属于构成税法的三项最基本要素的是(　　)。(www.xing528.com)

A.纳税义务人　B.征税对象

C.税率　D.纳税期限

2.按照其基本内容和职能作用的不同，税法可分为(　　)。

A.税收基本法、税收实体法、税收程序法

B.税收基本法、税收实体法、税务管理法

C.税务处罚法、税收实体法、税收程序法

D.税收基本法、税收管理法、税收程序法

3.纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，确定纳税期限时不需要考虑的因素有(　　)。

A.税种的性质　B.应纳税额的大小

C.交通条件　D.纳税人的守法程度

(二)多项选择题

1.我国现行税收制度中，采用的税率形式有(　　)。

A.超额累进税率　B.超率累进税率

C.超额累退税率　D.超倍累进税率

E.全额累进税率

2.税收具有(　　)的特征。

A.无偿性　B.公平性　C.强制性　D.固定性

3.下列属于税率式减免的是(　　)。

A.重新确定税率　　　　　　　B.选用其他税率　C.零税率

D.核定减免率　　　　　　　E.起征点