税收性质：无偿性、强制性和固定性的特征

(一)税收的概念

税收是国家为了满足社会公共需要，实现国家职能，凭借公共(政治)权力，按照法定的标准和程序，强制地、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种方式。可以从以下4个方面来理解。

1.税收的本质是一种分配

社会再生产包括生产、分配、交换、消费等环节，周而复始，循环不息。其中，生产创造社会产品；消费耗费社会产品；分配是对社会产品价值量的分割，并决定归谁占有，各占多少；交换是用自己占有的价值量去换取自己所需要的产品，解决使用价值的转移。征税只是从社会产品价值量中分割出一部分集中到政府手中，改变了社会成员与政府各自占有社会产品价值量的份额。因此，税收属于分配范畴。

2.税收分配以国家为主体

社会产品的分配可以分为两大类:一类是凭借资源拥有权力进行的分配，一类是凭借政治权力进行的分配。税收是以国家为主体，凭借政治权力进行的分配。国家对不能直接占有的产品通过征税方式转变为国家所有，是利益的再分配。如果没有国家的政治权力作为保证，征税就难以实现。因此，税收分配所凭借的只能是国家政治权力。

国家征税直接凭借其政治权力，这并不意味着政府可以不顾经济条件而任意征税。经济是政治的基础，每个国家都必须按照本国的具体经济条件确定对什么征税，征多少税；否则，滥用政治权力横征暴敛，必然会影响社会的稳定，阻碍生产力的发展。

3.征税的目的是满足社会公共需要

有社会存在，就有社会的公共需要存在。国家安全、社会稳定、生活保障等公共需要的满足，必须要由政府集中一部分社会财富来实现，而征税就是政府集中一部分社会财富的最好方式。与此相适应，社会成员之所以要纳税，是因为他们专门从事直接的生产经营活动，而不再兼职执行国家职能，因此需要为此付出一定的费用。

4.税收具有无偿性、强制性和固定性的特征

国家筹集财政收入的方式除税收外，还有发行公债和收取各种规费等。税收分配方式与其他方式相比，具有无偿性、强制性和固定性的特征，习惯上称为税收的“三性”。无偿性是指国家征税后，税款即成为国家的财政收入，既不直接归还纳税人，也不向纳税人支付任何报酬；强制性是指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征收；固定性是指国家在征税之前，应以法律形式预先规定征税对象、征收标准、征税方法等，征纳双方必须遵守，不得随意变动。(www.xing528.com)

税收的“三性”是一个完整的统一体，缺一不可。无偿性是税收的核心特征，强制性和固定性是对无偿性的保证和约束。税收的“三性”是税收本质的具体表现，是税收区别于其他财政收入形式的标志。可以这样认为，一种财政收入如果同时具备税收“三性”的形式特征，即便其名称不叫税，实质上也是税收的一种。

(二)税收的职能

税收职能是指税收自身固有的功能。我国税收具有组织财政收入、调节经济、监督社会经济活动的职能。

1.组织财政收入

组织财政收入职能是税收最基本的职能。税收组织财政收入的作用主要表现在三个方面:一是由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证其收入的稳定；二是税收的按年、按季、按月征收，均匀入库，有利于财力调度，满足日常财政支出；三是税收的源泉十分广泛，多税种、多税目、多层次、全方位的课税制度，能够从多方面筹集财政收入。

2.调节经济

税收是国家调控经济运行的重要手段。经济决定税收，税收反作用于经济。国家通过税种的设置，以及加成征收或减免税等手段来影响社会成员的经济利益，改变社会财富分配状况，对资源配置和社会经济发展产生影响，调节社会生产、交换、分配和消费，从而达到调控经济运行的目的，促进社会经济健康发展。

3.监督社会经济活动

税收具有维护国家政权的作用。国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又有赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的，而是凭借政治权力对物质利益进行调节，从而达到巩固国家政权的政治目的。