（一）递延所得税资产的确认
1.确认的一般原则
可抵扣暂时性差异会形成递延所得税资产，企业在确认因可抵扣暂时性差异所形成的递延所得税资产时应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的影响，使得与可抵扣暂时性差异相关的经济利益无法实现的，不应确认递延所得税资产；企业有明确的证据表明其可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额，进而利用可抵扣暂时性差异的，则应以可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
在判断未来期间能否产生足够的应纳税所得额时，企业应当考虑在未来期间通过正常的生产经营活动能够实现的应纳税所得额以及以前期间产生的应纳税暂时性差异在未来期间转回时将增加的应纳税所得额。
（1）对于与子公司、联营企业、合营企业等投资相关的可抵扣暂时性差异，如果有关的暂时性差异在可预见的未来很可能转回并且企业很可能获得用来抵扣该可抵扣暂时性差异的应纳税所得额时，应确认相关的递延所得税资产。
对于与联营企业、合营企业等的投资相关的可抵扣暂时性差异，通常产生于因联营企业或合资企业发生亏损，投资企业按持股比例确认应予承担的部分而减少投资的账面价值，但税法规定投资应以其成本作为计税基础，从而形成可抵扣暂时性差异，该差异在满足确认条件时应确认相应的递延所得税资产。
（2）企业对于能够结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能获得用来抵扣该部分亏损的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
我国现行税法允许企业发生的经营性亏损向后递延弥补五年，企业应在有关的亏损或税款抵减金额得到税务部门的认可且预计可利用未弥补亏损或税款抵减的未来期间内能够取得足够的应纳税所得额时，除准则规定不予确认的情况外，应当以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，并减少当期的所得税费用。
2.不确认递延所得税资产的情况
除企业合并以外的交易中，如果交易发生既不影响会计利润也不影响应税所得额，则交易中产生的资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的，相应的递延所得税资产不予确认。
例如，融资租赁中承租人取得的资产，按照会计准则的规定应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者以及相关的初始直接费用作为租入资产的入账价值，而税法规定融资租入固定资产应当按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费等的金额计价，作为计税基础。对于两者之间产生的暂时性差异，如确认其所得税影响，将直接影响到融资租入资产的入账价值，按照会计准则规定，该种情况下不确认相应的递延所得税资产。
再比如，内部研究开发形成的无形资产，会计上入账价值是其在开发过程中能够资本化的各项支出，但按照税法规定，该无形资产在未来期间可按其入账价值的150%摊销，由此形成可抵扣暂时性差异。由于该项无形资产并非形成于企业合并，同时在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，准则规定该种情况下不确认相关的递延所得税资产。
（二）递延所得税资产的计量
资产负债表日，企业对于应确认的递延所得税资产，按照预期收回该资产期间的适用税率计量，即递延所得税资产应以相关可抵扣暂时性差异转回期间按照税法规定适用的所得税税率计量，且不要求折现。
企业在确认递延所得税资产后的每个资产负债表日，应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，如有证据表明未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异时，应减记递延所得税资产的账面价值，除原确认时计入所有者权益者外，减记的递延所得税资产，同时要增加所得税费用。以后期间根据新的环境或发生了新的情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异的，应当恢复原已减记的递延所得税资产的账面价值。
（三）会计处理
1.资产的账面价值小于其计税基础产生的可抵扣暂时性差异
［例5-17］ 甲公司2017年年末存货的账面余额为100万元，已计提存货跌价准备10万元。则存货账面价值为90万元，存货的计税基础为100万元，形成可抵扣暂时性差异为10万元。假设甲公司所得税税率为25%，且未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。则应确认的递延所得税资产为：(www.xing528.com)
递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=10万元×25%=2.5万元
会计分录为：
借：递延所得税资产 25 000
贷：所得税费用 25 000
2.负债的账面价值大于其计税基础产生的可抵扣暂时性差异
［例5-18］ 沿用［例5-13］的资料，假设甲公司所得税税率为25%，且未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。则应确认的递延所得税资产为：
递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=100万元×25%=25万元
会计分录为：
借：递延所得税资产 250 000
贷：所得税费用 250 000
3.未弥补亏损形成的可抵扣暂时性差异
［例5-19］ 沿用［例5-15］的资料，假设甲公司所得税税率为25%，且甲公司预计未来五年期间能够产生足够的应纳税所得额来弥补该项亏损。则应确认的递延所得税资产为：
递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=600万元×25%=150万元
会计分录为：
借：递延所得税资产 1 500 000
贷：所得税费用 1 500 000
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