可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。即该差异在未来期间转回时，将导致应纳税所得额和应交所得税额的减少，故称之为可抵扣暂时性差异。
可抵扣暂时性差异产生于下列两种情况：
（一）资产的账面价值小于其计税基础
当资产的账面价值小于其计税基础时，则意味着该项资产在未来产生的经济利益小，而按税法规定可予税前扣除的金额大，则企业在未来期间可以减少应纳税所得额和少交所得税，因而产生可抵扣暂时性差异。比如，某些资产账面价值为200万元，计税基础为220万元，其差额20万元在未来企业产生的经济利益流入中税法允许作为成本抵扣，而应调整减少未来期间的应纳税所得额和应交的所得税，在该差异产生的当期应确认为递延所得税资产。
（二）负债的账面价值大于其计税基础
当负债的账面价值大于其计税基础时，则意味着未来期间按照税法规定与负债相关的全部或部分支出可以自未来应税经济利益中扣除，减少未来期间应纳税所得额和少交所得税，因而产生可抵扣暂时性差异。
［例5-12］ 甲公司2017年年末存货账面余额100万元，已提存货跌价准备10万元，则存货账面价值为90万元；而税法规定存货在出售时可以按历史成本抵税，其计税基础为100万元。因此，存货账面价值90万元与计税基础100万元的差额10万元，可以抵扣未来期间（存货处置期间）的应纳税所得额，从而导致未来期间少交所得税。因资产的账面价值小于其计税基础，故形成可抵扣暂时性差异。(www.xing528.com)
本例资产账面价值、计税基础、暂时性差异的比较如表5-3所示。
表5-3 资产的账面价值、计税基础、暂时性差异比较表
［例5-13］ 甲公司2017年预计负债账面余额为100万元（计提的产品保修费用），假设按税法规定产品保修费用在实际发生时才可以抵税，该预计负债的计税基础为0（负债账面价值100万元-其在未来期间计算应税利润时可予抵扣的金额100万元）。因此预计负债账面价值100万元与计税基础0之间的差额100万元，可以在未来期间（产品保修费用发生当期）的应税经济利益中扣除，从而导致未来期间少交所得税。因负债的账面价值大于其计税基础，故形成可抵扣暂时性差异。
本例负债账面价值、计税基础、暂时性差异的比较如表5-4所示。
表5-4 负债的账面价值、计税基础、暂时性差异比较表
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