【例9-3】沿用【例9-1】和【例9-2】的资料，该服装进出口公司的其他相关资料如下：
1.2019 年度利润表有关项目的明细资料如下：
（1）管理费用的组成：职工薪酬17100元，无形资产摊销60000元，折旧费20000元，支付其他费用80000元。
（2）财务费用的组成：计提借款利息10500元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息30000元。
（3）资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30000元。上年年末坏账准备余额为900元。
（4）投资收益的组成：收到股息收入30000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结转投资收益4000元。
（5）营业外收入的组成：处置固定资产净收益50000元（其所处置固定资产原价为400000元，累计折旧为150000元。收到处置收入300000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。
（6）营业外支出的组成：报废固定资产净损失18500元（其所报废固定资产原价为200000元。累计折旧为180000元，支付清理费用300元，收到残值收入1800元）。
（7）所得税费用的组成：当期所得税费用92000元，递延所得税收益7500元。
除上述项目外，利润表中的销售费用18000元至期末已经支付。
2.资产负债表有关项目的明细资料如下：
（1）本期收回交易性股票投资本金15000元、公允价值变动4000元，同时实现投资收益500元。
（2）存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬353800元，折旧费90000元。
（3）应交税费的组成：本期增值税进项税额41763元，增值税销项税额93787元，已交增值税10000元；应交所得税期末余额为11376元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100000元。
（4）应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为25000元。
（5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息10500元，支付利息10500元。
（6）本期用现金购买固定资产100000元。
（7）本期用现金偿还短期借款250000元，偿还一年内到期的长期借款1000000元；借入长期借款560000元。(www.xing528.com)
根据以上资料，采用分析填列的方法，编制甲公司2019年度的现金流量表。
1.该工业企业2019年度现金流量表各项目金额，分析确定如下：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税费（应交增值税——销项税额）+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息=1494100+93787+（299100-598200）+（246000-46000）-900-30000=1457887（元）
（2）购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+应交税费（应交增值税——进项税额）-（存货年初余额-存货期末余额）+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）+（应付票据年初余额-应付票据期末余额）+（预付账款期末余额-预付账款年初余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费=732000+41763-（2580000-2574700）+（953800-953800）+（200000-100000）+（100000-100000）-353800-90000=424663（元）
（3）支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额）-[应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额]=353800+17100+（110000-180000）-（0-25000）=325900（元）
（4）支付的各项税费=当期所得税费用+税金及附加+应交税费（应交增值税——已交税金）-（应交所得税期末余额-应交所得税期初余额）=92000+2000+100000-（11376-0）=182624（元）
（5）支付其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+销售费用=80000+18000=98000（元）
（6）收回投资收到的现金=交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产一起收回的投资收益=19000+500=19500（元）
（7）取得投资收益所收到的现金=收到的股息收入=30000（元）
（8）处置固定资产收回的现金净额=300000+（1800-300）=301500（元）
（9）购建固定资产支付的现金=用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬=100000+200000=300000（元）
（10）取得借款所收到的现金=560000（元）
（11）偿还债务支付的现金=250000+1000000=1250000（元）
（12）偿还利息支付的现金=10500（元）
2.根据上述数据，编制现金流量表（见表9-21）。
表9-21 现金流量表
续表
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