（一）账户设置
为了正确核算外贸企业应纳和缴纳关税实际数额，应设置“物资采购”“应交税费——应交关税”“银行存款”“税金及附加”“应付账款”“应收账款”“其他业务收入”等账户。
（二）主要经济业务的会计处理
1.自营进口关税的会计处理
【例6-1】宏达外贸公司自营进口货物一批，CIF价格折合人民币60万元，进口关税税率为10%，增值税税率为13%，货款暂未支付，税款通过银行结算。该公司进行会计处理时，编制会计分录如下：
（1）确认采购成本时：
借：商品采购——进口商品采购 660000
贷：应付账款——应付外汇账款 600000
应交税费——应交关税 60000
（2）缴纳应交进口关税和增值税时：
借：应交税费——应交关税 60000
——应交增值税（进项税额） 85800
贷：银行存款 145800
2.自营出口关税的会计处理
【例6-2】宏达外贸公司自营出口商品一批，该商品离岸价格为50万元，出口关税税率为10%。该公司在计算应纳出口关税和用银行存款实际缴纳关税时，编制会计分录如下：
（1）计算应纳出口关税时：
借：税金及附加 50000
贷：应交税费——应交关税 50000
（2）实际缴纳关税时：
借：应交税费——应交关税 50000
贷：银行存款 50000
3.代理进口关税的会计处理
【例6-3】宏达外贸公司接受甲公司委托进口商品一批，收到委托单位转来的进口货款72万元，进口商品关税完税价格为60万元人民币，关税税率为20%，增值税税率为13%，代理手续费按完税价格的3%收取。该批货物已运达，款项均通过银行结算。该公司在进行会计处理时，编制会计分录如下：
进口关税税额=600000×20%=120000（元）
应纳增值税税额=（600000+120000）×13%=93600（元）
代理手续费=600000×3%=18000（元）
（1）收到进口货款时：
借：银行存款 720000
贷：应付账款——甲公司 720000
（2）支付外商货款时：
借：应付账款——甲公司 600000
贷：银行存款 600000
（3）确认和支付关税时：
借：应付账款——甲公司 120000
贷：应交税费——应交关税 120000
借：应交税费——应交关税 120000(www.xing528.com)
贷：银行存款 120000
（4）支付增值税款时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 93600
贷：银行存款 93600
借：应付账款——甲公司 122400
贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 122400
（5）收取手续费时：
借：应付账款——甲公司 18000
贷：其他业务收入 18000
（6）收到补付款项时：
借：银行存款 140400
贷：应付账款——甲公司 140400
4.代理出口关税的会计处理
【例6-4】宏达外贸公司接受乙公司委托代理出口商品一批，该批商品离岸价折合人民币为6万元，出口关税税率为20%，代理手续费按离岸价的3%收取。该公司在涉及关税业务的会计处理时，编制会计分录如下：
应纳出口关税税额=[60000÷（1+20%）]×20%=10000（元）
（1）确认并缴纳关税时：
借：应收账款——乙公司 10000
贷：应交税费——应交关税 10000
借：应交税费——应交关税 10000
贷：银行存款 10000
（2）确认手续费收入时：
借：应收账款——乙公司 18000
贷：其他业务收入 18000
（3）收到税款及手续费时：
借：银行存款 28000
贷：应收账款——乙公司 28000
5.易货贸易进口关税处理
易货贸易进口业务计征关税，作分录：
借：其他业务成本——易货贸易销售成本
贷：应交税费——进口关税
6.易货贸易出口关税处理
易货贸易出口业务计征关税，作分录：
借：其他业务成本——易货贸易销售成本
贷：应交税费——出口关税
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