企业发生外币交易的，应当在初始确认时采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。
【例2-12】国内甲公司的记账本位币为人民币。2019年7月25日，向国外乙公司出口商品一批，货款共计80000美元，尚未收到，当日汇率为1美元=6.85元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。甲公司应进行以下账务处理：
借：应收外汇账款——有（无）证出口——美元——乙公司（$80000×6.85）548000
贷：主营业务收入——自营出口销售收入——××商品548000
【例2-13】国内某公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税企业。2019年7月31日，从国外购入某原材料，共计50000美元，当日的即期汇率为1美元=6.84元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为39000元人民币，支付的进口增值税为55770元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付。相关会计分录如下：
借：材料物资——××物资 381000
应交税费——应交增值税（进项税额） 55770
贷：应付外汇账款——美元——××国外客户（$50000×6.84） 342000
银行存款 94770(www.xing528.com)
【例2-14】国内某企业选定的记账本位币是人民币。2019年6月28日从中国工商银行借入欧元12000元，期限为6个月，年利率为6%，当日的即期汇率为1欧元=10.76元人民币。假定借入的欧元暂存银行，相关会计分录如下：
借：外汇存款——欧元（€12000×10.76） 129120
贷：短期外汇借款——欧元（€12000×10.76） 129120
企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。
【例2-15】国内甲公司的记账本位币为人民币。2019年6月12日，与某外商签订投资合同，当日收到外商投入资本20000美元，当日汇率为1美元=6.90元人民币。假定投资合同约定汇率为1美元=7.00元人民币，甲公司应进行以下账务处理：
借：银行存款（$20000×6.9） 138000
贷：实收资本 138000
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