外汇借款核算方法：企业如何利用偿债基金明细科目进行记账

1.借入外汇借款的核算

【例2-5】某外贸企业借入短期外汇借款20万美元，用于支付进口商品货款和国外运保费，当日外汇牌价为1美元=6.85元人民币。会计分录为：

借：商品采购——进口商品采购　1370000

贷：短期外汇借款（$200000×6.85）　1370000

【例2-6】某外贸企业借入长期外汇借款100万美元，用于购买设备或在建工程，对外支付外汇时外汇牌价为1美元=6.85元人民币。会计分录为：

借：固定资产（或在建工程）　6850000

贷：长期外汇借款（$100000×6.85）　6850000

【例2-7】季末，计算短期外汇借款利息为3000美元，长期外汇借款利息为20000美元，外汇牌价为1美元=6.84元人民币。会计分录为：

借：财务费用——利息　157320

贷：短期外汇借款（$3000×6.84）　20520

长期外汇借款（$20000×6.84）　136800

2.归还外汇借款的核算

【例2-8】该外贸企业用创汇收入直接偿还上述短期外汇借款20万美元及利息3000美元，偿还当日外汇牌价为1美元=6.83元人民币。会计分录为：

借：短期外汇借款（$203000×6.84）　1390520

贷：外汇存款（$203000×6.83）　1386490

汇兑损益　4030

【例2-9】该外贸企业用购入外汇偿还到期的长期外汇借款100万美元及利息2万美元，偿还当日外汇牌价为1美元=6.83元人民币。会计分录为：(www.xing528.com)

借：长期外汇借款（$1002000×6.84）　6986800

贷：外汇存款——购入外汇专户（$1002000×6.83）　6966600

汇兑损益　20200

【例2-10】某外贸企业经国家批准用出口收汇建立偿债基金，收到外汇收入55万美元，全部作为偿债基金。企业记账汇率为1美元=6.85元人民币，企业应在“外汇存款”科目下增设“偿债基金”明细科目单独核算。会计分录为：

借：外汇存款——偿债基金（$550000×6.85）　3767500

贷：应收外汇账款（$550000×6.85）　3767500

同时经批准购入外汇50万美元，用于建立偿债基金。会计分录为：

借：外汇存款——偿债基金（$500000×6.85）　3425000

贷：银行存款（$500000×6.85）　3425000

经批准从现汇账户中划出15万美元建立偿债基金。会计分录为：

借：外汇存款——偿债基金（$150000×6.85）　1027500

贷：外汇存款（$150000×6.85）　1027500

用上述偿债基金偿还外汇借款120万美元。会计分录为：

借：长期外汇借款（$120000×6.85）　8220000

贷：外汇存款——偿债基金（$120000×6.85）　8220000