(一)购汇的核算
1.账户设置
为了全面反映和核算外贸企业购进外汇的情况,没有“外汇存款”科目的外贸企业应设置“外汇存款”科目,已有“外汇存款”科目(用于核算经外汇管理部门批准设立外汇账户的外贸企业的现汇)的外贸企业则应在该科目下,设置“购入外汇”专户,并实行复币记账。
2.账务处理
【例2-3】某外贸企业收到银行退回的“购买外汇申请书”及银行回单,计10万美元,汇率1美元=6.83元人民币,据以作如下会计处理:
借:外汇存款——购入外汇专户($100000×6.83) 683000
贷:银行存款 683000
支付手续费2000元:
借:财务费用 2000
贷:银行存款 2000
若以信用证方式支付,并先购汇开出信用证,再按合同规定付款,则会计分录如下:
借:其他货币资金——信用证保证金($100000×6.83) 683000
贷:银行存款 683000
支付手续费2000元:
借:财务费用 2000(www.xing528.com)
贷:银行存款 2000
(二)付汇的核算
【例2-4】某外贸企业用自有现汇10万美元对外付汇,支付当日的银行市场汇价为1美元=6.83元人民币,原应收外汇账款入账时的记账汇率为1美元=6.84元人民币。会计分录如下:
借:应付外汇账款($100000×6.84) 684000
贷:外汇存款($100000×6.83) 683000
汇兑损益 1000
若用例2-4中向银行购买的10万美元对外付汇,则会计分录如下:
借:应付外汇账款($100000×6.84) 684000
贷:外汇存款——购入外汇专户($100000×6.83) 683000
汇兑损益 1000
若用例2-3中开立的信用证对外支付,则会计分录如下:
借:应付外汇账款($100000×6.84) 684000
贷:其他货币资金——信用证保证金($100000×6.83) 683000
汇兑损益 1000
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