对于纳税人的境外所得在进行征税时，一般情况下其境外所得已在来源国家或者地区缴纳。基于国家之间对同一所得应避免双重征税的原则，同时维护我国的税收权益，我国税法做出如下规定：纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。
具体方法如下：一是关于境外实缴税款，税法所说的已在境外缴纳的个人所得税税额，是指纳税义务人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税额；二是抵免限额的确定。准予抵免（扣除）的实缴境外税款最多不能超过境外所得按照我国税法计算的抵免限额（应纳税额）。纳税义务人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区和不同应税项目，依照我国税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额；同一国家或者地区内不同应税项目，依照我国税法计算的应纳所得税额之和， 为该国家或者地区的扣除限额。
如果纳税义务人在中国境外实际已经缴纳的个人所得税税额，低于按上述规定计算出扣除限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款；超过扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不得超过5年。
［例7-13］某居民纳税人王某2013年从A国取得的应税收入有：（1）受雇于A国一公司取得工资薪金收入66 000元（5 500元/月）；（2）出版著作一部，取得稿酬收入17 000元。这两项收入已经在A国缴纳个人所得税1 800元。经核查，其境外完税凭证准确无误。计算王某境外所得在我国应补缴的个人所得税。
工资薪金所得，每月的费用减除为4 800元。适用七级超额累进税率。(www.xing528.com)
其抵免限额＝（5 500-4 800）×3%×12＝252（元）
稿酬收入应减除20%的费用
其抵免限额＝17 000×（1-20%）×20%×（1-30%）＝1 904（元）
应补缴的个人所得税＝252＋1 904－1 800＝356（元）
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