个人所得税会计与筹划策略：全面理解与策略制定

个人所得税是世界各国普遍开征的一个税种，是国家参与个人收入分配、调节贫富差距的重要手段。本章主要介绍个人所得税相关的基本规定，个人所得税税额的计算，个人所得税的会计核算以及个人所得税税务筹划等相关内容。通过本章的学习，了解个人所得税的概念及作用，熟悉个人所得税相关税制要素的基本内容，理解并掌握个人所得税税额的计算原理和方法，掌握个人所得税会计科目的设置以及核算方法，掌握个人所得税税务筹划的基本方法。

篇前案例

中秋节发放月饼是否要扣缴个人所得税？

中秋节，不少单位把月饼当作福利发给员工。2009年中秋节前夕，南京市地税部门接到一些市民的电话，咨询如果企业给员工发放月饼以及代用券等中秋节物品，应该如何代扣代缴个人所得税。

“单位发放月饼等任何实物均应并入工资薪金所得扣缴个人所得税。”南京市地税部门相关人士告诉记者，根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券或其他形式的经济利益。而所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。因此，单位、企业在发放实物或其他有价证券给员工时，应当按照税法的规定并入员工的工资薪金所得计算扣缴个人所得税。

此消息一出，网上一片哗然。很多网友认为，中秋节发月饼，是企业对其职工节日上的慰问，是一种充满人情味的举动。如果连一年发一次月饼这样的福利都要扒拉一下子，是不是太不近人情了?“中秋发月饼要扣缴个人所得税”是否合乎法律，是否合乎情理?

那么，企业发放月饼是否应该缴纳个人所得税？个人所得税到底是个什么样的税种？如何征收？本章将为大家讲解个人所得税征收相关的内容。

资料来源：新华网(www.xing528.com)

2009-05-15

个人所得税是对个人（即自然人）取得的各类应税所得作为征税对象而征收的一种所得税，它是政府利用税收对个人的收入进行调节的一种手段。从世界范围看，个人所得税的征收模式主要有三种：一是分类征收制，也就是对于纳税人不同来源、不同性质的所得项目，分别规定不同的税率征税；二是综合征收制，也就是对纳税人全年的各项所得进行汇总，就其所得总额进行征税；三是混合征收制，是对纳税人不同来源、不同性质的人所得先分别按照不同的税率征税，然后将全年的各项所得进行汇总征税。目前，我们国家个人所得税的征收采用的是第一种模式，即分类征收制。

我国个人所得税对各项应税所得，分别适用不同的税率、费用减除标准和计税方法，体现了国家不同的税收政策，因此个人所得税具有其他税种无法替代的重要作用：

1．增加财政收入。个人所得税是以纳税人的各项所得作为征税对象，应税所得几乎包括了纳税人的全部所得，因此个人所得税涉税范围广，同时计税方法简便，为增加我国的财政收入提供了保障。

2．调节个人收入。我国的个人所得税有相关的费用扣除标准，我国主要采用定额扣除和定率扣除两种方法。费用扣除标准的规定，使得低收入者在一般情况下可以免缴个人所得税，有利于保障低收入者的收入水平。

3．缓解社会分配不均。近些年来，我国城乡居民之间、不同地区之间、不同行业之间收入差距扩大，这不仅影响社会的稳定，而且还会影响我国经济的发展，而个人所得税是缓解社会分配不均的有效手段。

4．促进我国经济发展。自我国正式开征个人所得税以来，个人所得税收入逐年递增，已成为我国征收的重要税种之一。个人所得税能够调节社会经济的发展速度，被看作是经济的“内在稳定器”。